Portugal mantém uma taxa de imposto sobre as sociedades de 21%, calculada sobre o lucro líquido de uma empresa, com potenciais sobretaxas adicionais. O país utiliza um regime de isenção de participação e permite que as empresas creditem impostos estrangeiros. Incentivos fiscais específicos também se aplicam a certas categorias de empresas.
Conceito de residência fiscal
Em Portugal, as empresas constituídas enfrentam principalmente o imposto sobre as sociedades. No entanto, os empresários em nome individual e as pessoas com interesses em sociedades estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento pessoal português sobre os seus lucros.
O âmbito do imposto sobre as sociedades em Portugal abrange várias categorias de empresas, incluindo:
Empresas Residentes Constituídas: Estas empresas, que estão legalmente estabelecidas em Portugal, são obrigadas a pagar imposto sobre as sociedades sobre o seu rendimento mundial.
Empresas Residentes Não Constituídas: As empresas residentes não constituídas em Portugal devem pagar imposto sobre as sociedades sobre qualquer rendimento mundial que não esteja sujeito ao imposto sobre o rendimento pessoal.
Empresas Não Residentes: As empresas não residentes registradas fora de Portugal são obrigadas a pagar imposto sobre as sociedades especificamente sobre o rendimento gerado em Portugal que não esteja sujeito ao imposto sobre o rendimento pessoal.
Taxas de imposto sobre as sociedades em Portugal
As empresas em Portugal enfrentam uma taxa fixa de imposto sobre as sociedades de 21% sobre os seus lucros tributáveis. A taxa padrão de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas (IRC) é de 14,7% tanto na Região Autónoma da Madeira como na Região Autónoma dos Açores. Esta taxa é aplicável não só aos lucros das entidades locais, mas também aos Estabelecimentos Permanentes (EPs) de entidades estrangeiras registradas nestas regiões.
Uma taxa reduzida de imposto sobre as sociedades de 17% aplica-se aos primeiros €25.000 de lucros para Pequenas e Médias Empresas (PMEs). As PMEs são definidas como empresas com um volume de negócios inferior a €50 milhões. Os lucros que excedam este limite estão sujeitos à taxa padrão de imposto sobre as sociedades. Notavelmente, em certas regiões de baixa densidade e interiores, esta taxa inicial pode ser reduzida para 12,5%, proporcionando um ambiente fiscal mais favorável para as empresas nessas áreas específicas.
Sobretaxas empresariais em Portugal
Adicionalmente, as empresas podem encontrar sobretaxas que contribuem para a sua responsabilidade fiscal global. Estas sobretaxas incluem:
Até 1,5% de Sobretaxa Local (Derrama): Aplicada sobre o lucro e cobrada pelo município regional.
3% de Sobretaxa Estadual (Derrama Estadual): Imposta sobre o lucro que se situa na faixa de €1,5 milhões a €7,5 milhões (com uma variação de 2,1% na Madeira e nos Açores).
5% de Sobretaxa: Aplicável ao lucro que se situa na faixa de €7,5 milhões a €35 milhões (com uma variação de 3,5% na Madeira e nos Açores).
9% de Sobretaxa: Imposta sobre o lucro que excede €35 milhões (com uma variação de 6,3% na Madeira e nos Açores).
Pagamento do imposto sobre as sociedades
Os contribuintes fazem pagamentos de impostos em prestações, com três pagamentos por conta devidos em julho, setembro e até 15 de dezembro do ano de rendimento. Estes pagamentos representam 95% da avaliação do imposto sobre as sociedades do ano anterior para contribuintes com um volume de negócios superior a €500.000 (ou 80% para volumes de negócios abaixo deste valor).
Se a avaliação do imposto sobre as sociedades do ano anterior for inferior a €200, os contribuintes não são obrigados a fazer pagamentos por conta. Os contribuintes podem adiar a terceira prestação declarando que não é devido mais nenhum imposto para o ano corrente. No entanto, uma taxa de juros de 4% aplica-se se este adiamento exceder 20% do imposto que teria sido pago de outra forma.
Os contribuintes liquidam (ou recebem) uma prestação final através de autoavaliação ao apresentar a declaração anual de impostos em maio do ano subsequente.
Tributação autónoma
As empresas incorrem em tributação autónoma a taxas específicas sobre certas despesas ou pagamentos. Esta tributação aplica-se mesmo quando nenhum imposto sobre as sociedades é devido, e aumenta em mais 10% se for determinado um prejuízo fiscal para o respetivo ano fiscal.
- Despesas de representação e entretenimento: 10%.
- Subsídio de quilometragem: 5%.
- Ajudas de custo: 5%.
- Despesas não documentadas: 50% (70% para contribuintes parcial ou totalmente isentos).
- Despesas com carros da empresa: As taxas variam com base no custo de aquisição e no tipo de veículo. Por exemplo:
- Híbrido plug-in: 2,5% a 15%.
- Veículo a gás natural (VGN): 2,5% a 15%.
- Outros: 10% a 35%.
- Totalmente elétrico: 10%.
- Para veículos > €62.500: 10% (com condições específicas para híbridos plug-in).
- Dividendos distribuídos a contribuintes isentos para participações detidas < 1 ano: 23%.
- Despesas relacionadas com a cessação de funções de gestores ou administradores: 35%.
- Despesas com bônus que excedam 25% do salário anual e EUR 27.500: 35%.
- Valores Devidos ou Pagos a Entidades Não Residentes em Regimes Fiscais Favoráveis: 35% ou 55%, a menos que haja prova de que as transações ocorreram em condições normais.
Declaração anual de impostos
As empresas em Portugal devem apresentar a declaração anual de imposto sobre as sociedades antes do final do 5º mês seguinte ao final do ano financeiro, tipicamente 31 de dezembro.
Além da declaração anual de impostos, as empresas em Portugal devem cumprir outras obrigações de relatório periódicas. Estas incluem a apresentação de declarações de Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) e o relatório de imposto sobre o rendimento retido e contribuições para a segurança social.
Contribuições para a segurança social
As contribuições para a segurança social, conhecidas como “Contribuições para a Segurança Social,” são pagamentos obrigatórios feitos por empregados e empregadores para financiar a segurança social em Portugal. As contribuições proporcionam acesso a cuidados de saúde, pensões, subsídios de desemprego e outros programas de assistência social.
Os empregadores também têm a responsabilidade de contribuir para a segurança social em nome dos seus empregados. A taxa de contribuição do empregador é de 23,75% do salário bruto do empregado. Esta contribuição é separada da dedução do empregado e é paga diretamente pelo empregador para apoiar o sistema de segurança social.
Outros impostos sobre as sociedades em Portugal
Impostos Adicionais sobre as Sociedades geralmente referem-se a cobranças ou encargos adicionais impostos às empresas além do imposto padrão sobre o rendimento das sociedades.
Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)
Os regulamentos do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) em Portugal aderem às diretrizes estabelecidas pela União Europeia (UE):
Taxa Reduzida (6%): Esta taxa é aplicada a bens e serviços específicos considerados essenciais ou que se enquadram em categorias que justificam um nível mais baixo de tributação. Exemplos incluem certos alimentos, água, suprimentos médicos e eventos culturais.
Taxa Intermediária (13%): Bens e serviços não elegíveis para a taxa reduzida, mas não sujeitos à taxa padrão, enquadram-se nesta categoria. Esta taxa, fixada em 13%, é tipicamente aplicada a itens como certos alimentos e bebidas, suprimentos agrícolas e outros bens e serviços especificados.
Taxa Padrão (23%): A taxa geral de IVA em Portugal Continental é de 23%, aplicável à maioria dos bens e serviços. Isso abrange uma ampla gama de produtos e serviços que não se enquadram nas categorias reduzida ou intermediária.
Imposto sobre transmissões onerosas de imóveis (IMT)
O Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis (IMT) é um imposto imposto sobre transações imobiliárias, incluindo a aquisição ou transferência de imóveis em Portugal. Este imposto único é pago pelo comprador do imóvel e é calculado com base no preço de compra ou no valor de mercado do imóvel, o que for maior. As taxas de IMT variam, indo de 1% a 8% para propriedades residenciais e podem chegar a 6,5% para propriedades comerciais.
Imposto municipal anual sobre imóveis (IMI)
O Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI) é um imposto anual imposto sobre a propriedade de imóveis em Portugal. Os municípios locais cobram este imposto, que é baseado no valor tributável do imóvel.
O valor tributável é determinado pela autoridade tributária portuguesa (AT) e considera fatores como a localização, tipo, tamanho e valor de mercado do imóvel. As taxas geralmente variam de 0,3% a 0,45% para propriedades urbanas e 0,8% para propriedades rurais. Os municípios têm autonomia para estabelecer suas próprias taxas de IMI dentro dos limites legais.
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Perguntas frequentes sobre o imposto sobre as sociedades em Portugal
O que é o imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas (IRC)?
O IRC é um imposto imposto sobre os lucros das sociedades ou empresas. É calculado com base no rendimento tributável gerado pela empresa.
Qual é a taxa de imposto sobre as sociedades em Portugal em 2023?
A partir de 2023, a taxa de imposto sobre as sociedades em Portugal permanece inalterada em 21%. Esta taxa é aplicável tanto a empresas residentes como não residentes. No entanto, situações específicas podem qualificar-se para uma taxa de imposto reduzida.
Existem deduções disponíveis para empresas?
Muitas jurisdições oferecem deduções ou isenções para certas despesas empresariais, investimentos ou atividades. É crucial para as empresas estarem cientes destas para otimizar a sua posição fiscal.
Qual é o imposto do empregador em Portugal?
Os empregadores em Portugal são obrigados a alocar 23,75% dos salários dos seus empregados para o sistema de segurança social.