¿Está terminando el régimen fiscal de residente no habitual de Portugal?
El Primer Ministro portugués, Antonio Costa, anunció su intención de poner fin al régimen fiscal de Residente No Habitual (RNH) en 2024. Dicho esto, vale la pena señalar que cualquier cambio que se realice no afectará a los beneficiarios actuales del RNH que hayan obtenido el estatus durante 10 años, ya que se entiende comúnmente que las solicitudes para este régimen aún están abiertas hasta el final del año en curso.
Las personas que estén contemplando mudarse a Portugal o que estén en proceso de trasladarse al país con el objetivo de beneficiarse de las ventajas fiscales deberían considerar la posibilidad de buscar asesoramiento profesional.
¿Qué significa esto para las personas con altos ingresos o para aquellos que estén considerando mudarse a Portugal? Si bien algunos pueden verse afectados por los cambios en el régimen fiscal, muchos otros eligen mudarse a Portugal no solo por los beneficios fiscales, sino por otras razones, como la calidad de vida, el clima favorable, las bajas tasas de criminalidad, el coste de vida asequible y el acceso a la atención médica pública.
¿Qué es el régimen de residente no habitual (RNH) de Portugal?
El régimen fiscal de Residente No Habitual (RNH) en Portugal es un programa fiscal diseñado para atraer a personas extranjeras, en particular a jubilados y profesionales, para establecer su residencia fiscal en Portugal.
Este régimen ofrece importantes ventajas fiscales, incluyendo exenciones fiscales sobre los ingresos de origen extranjero y una tasa fija del 20% para los ingresos obtenidos en Portugal durante un período específico de 10 años. Es particularmente atractivo para aquellos que buscan un entorno fiscal favorable, especialmente en los ingresos de pensiones, las ganancias de capital y el patrimonio, ya que Portugal no aplica un impuesto sobre el patrimonio.
El régimen fiscal RNH de Portugal está disponible para todos los nuevos residentes fiscales en Portugal que no hayan sido residentes fiscales portugueses durante los 5 años anteriores. El estatus de RNH se concede por 10 años y no se puede renovar. Eso significa que los beneficios solo duran 10 años. Después de eso, si sigue siendo residente fiscal portugués, se convertirá en un residente fiscal normal sujeto a las tasas de impuestos normales y otras condiciones. Eso será relevante a largo plazo, ya que las tasas de impuestos portuguesas para los residentes normales pueden llegar hasta el 48%.
Para beneficiarse del régimen, tendrá que ser residente en Portugal en cada año del período de 10 años. Sin embargo, puede suspender su residencia en Portugal y luego renovarla y beneficiarse de los años restantes de ese período inicial y único de 10 años.
Beneficios del residente no habitual Portugal
Los beneficios del estatus de RNH dependen de las normas fiscales específicas determinadas en los acuerdos de doble imposición firmados por Portugal con países extranjeros. En general, el programa RNH Portugal (Residente No Habitual) en Portugal ofrece una serie de beneficios fiscales, incluyendo:
- Tratamiento fiscal individual especial sobre los ingresos durante un período de 10 años
- Diferenciación entre los ingresos de origen portugués y los de origen extranjero
- Tendencia a la exención de los ingresos pasivos de origen extranjero
- Tasa fija (20%) para actividades de alto valor añadido
- Residencia fiscal dentro de la UE en un país de la lista blanca
- Exención de impuestos sobre donaciones o herencias a miembros de la familia
- Sin impuesto sobre el patrimonio
- Libre remesa de efectivo a Portugal
¿Quién puede solicitar el programa de residente no habitual (RNH) de Portugal?
El régimen de Residente No Habitual de Portugal está disponible para las personas que cumplan los criterios de elegibilidad:
- Ser ciudadano de la UE/EEE/Suiza o tener un permiso de residencia en Portugal
- No haber sido residente fiscal en Portugal durante los últimos 5 años
- Tener un número de NIF y registrarse como residente fiscal en Portugal
- Pasar al menos 183 días en Portugal en un año determinado (no tiene por qué ser consecutivo) o
Pasar menos de 183 días en Portugal pero tener una vivienda en Portugal que pretenda utilizar como residencia habitual (propiedad privada o alquiler)
Impuestos del RNH sobre los ingresos de origen extranjero
Las personas con RNH pueden disfrutar de dicho estatus durante un período de diez años, ya sea de forma continua o no, y permite tasas más bajas con respecto a la imposición sobre los ingresos del solicitante:
Empleo
Los ingresos obtenidos a través del empleo deben ser elegibles para la exención de impuestos en Portugal si provienen de una fuente extranjera que ha sido efectivamente gravada en su fuente (de acuerdo con las regulaciones portuguesas y las disposiciones del acuerdo de doble imposición).
Esto es válido independientemente del tipo impositivo aplicado en el país de origen e independientemente de si ese país o territorio tiene acuerdos fiscales más ventajosos. Esta exención se aplica siempre y cuando se reconozca que los ingresos se han obtenido fuera de Portugal, siguiendo las directrices fiscales portuguesas.
Cuando no se cumplen las condiciones para la exención, los ingresos procedentes del trabajo por cuenta ajena pueden tributar a un tipo fijo del 20%, si se derivan de una ocupación profesional elegible.
Trabajador autónomo
En Portugal, la exención fiscal para los ingresos del trabajo por cuenta propia debe concederse a los ingresos clasificados como procedentes de fuentes extranjeras. Esto se aplica, especialmente si los ingresos están asociados a actividades de alto valor añadido y pueden estar sujetos a impuestos en la fuente, ya sea a través de un acuerdo de doble imposición o, en ausencia de dicho acuerdo, siguiendo el modelo de convenio fiscal de la OCDE. Esto es particularmente relevante cuando los ingresos se derivan de un establecimiento fijo del individuo en otro país.
Sin embargo, es importante tener en cuenta que si el país de origen está incluido en la lista de países, territorios o regiones de Portugal que se benefician de privilegios y acuerdos fiscales más favorables, las ventajas fiscales en virtud del régimen de RNH (Residente No Habitual) pueden no ser aplicables.
Alternativamente, si no se cumplen las condiciones para la exención, los ingresos del trabajo por cuenta propia pueden estar sujetos a impuestos a un tipo fijo del 20% si proceden de una ocupación profesional cualificada.
Canon, intereses y dividendos, ganancias de capital e ingresos inmobiliarios
La exención fiscal debe extenderse a los ingresos que se considere que proceden de fuentes extranjeras y está sujeta a una posible imposición en la fuente de acuerdo con un Acuerdo de Doble Imposición (ADI) o los principios descritos en el convenio modelo de la OCDE. Además, es fundamental tener en cuenta que si el país de origen de los ingresos figura entre los países, territorios o regiones de Portugal que disfrutan de acuerdos fiscales preferenciales y más ventajosos, las ventajas del régimen fiscal de RNH pueden no ser aplicables, lo que podría dar lugar a tipos impositivos más elevados aplicados a los ingresos en Portugal.
Sin embargo, es fundamental tener en cuenta que si el país de origen de los ingresos figura entre los países, territorios o regiones de Portugal que disfrutan de acuerdos fiscales preferenciales y más ventajosos, las ventajas del régimen fiscal de RNH pueden no ser aplicables, lo que podría dar lugar a tipos impositivos más elevados aplicados a los ingresos en Portugal.
Cuando no se cumplen las condiciones para la exención, los ingresos procedentes de intereses y dividendos se gravan al 28% o, si el país de origen es un paraíso fiscal, se aplica un 35%.
Pensiones
Se aplicará un tipo impositivo reducido del 10% a los ingresos de pensiones que no estén clasificados como ingresos obtenidos en Portugal, según la legislación nacional del país. Además, normas fiscales similares pueden extenderse a los ingresos previos a la jubilación, los ingresos procedentes de fondos de pensiones y las cuentas de ahorro para la jubilación, así como los pagos anticipados o las devoluciones de capital.
Impuestos del RNH sobre los ingresos de origen portugués
*Si tanto el empleo como el trabajo por cuenta propia no entran dentro de la lista de profesiones elegibles, entonces se gravarán a las tasas progresivas normales (que oscilan entre el 14,5% y el 48%) y también estarán sujetos a las contribuciones a la seguridad social.
Ciudadanos estadounidenses y británicos
El Reino Unido, Estados Unidos y muchos más países tienen un ADI con Portugal. Por lo tanto, podría estar trabajando para una empresa estadounidense o inglesa y no pagar ningún impuesto sobre la renta en Portugal en virtud del ADI. Más bien, pagaría impuestos en los EE.UU. o Inglaterra.
En el caso de que le pague una fuente portuguesa y usted entre dentro de un “profesional altamente cualificado” entonces usted pagará un tipo impositivo fijo del 20% sobre sus ingresos.
Los pensionistas estadounidenses o británicos que viven en Portugal bajo el régimen fiscal de no habitual están sujetos a un tipo fijo del 10% que incluye los ahorros para la jubilación y los seguros.
Sin embargo, si sus ingresos de pensión se gravan en Portugal porque no es elegible en virtud de un ADI, está sujeto a tasas de impuestos sobre la pensión equivalentes al impuesto sobre la renta, con el potencial de alcanzar hasta el 48%.
¿Qué profesiones se consideran de alto valor?
Los profesionales que figuran en la lista anterior deben cumplir uno de los siguientes criterios: a) poseer al menos una cualificación de nivel 4 en el Marco Europeo de Cualificaciones, b) nivel 35 de la Clasificación Internacional Normalizada de la Educación, o c) cinco años de experiencia laboral aplicable, debidamente acreditada.
- Directores generales, directores ejecutivos
- Directores administrativos, directores comerciales
- Directores de producción, directores de servicios especializados
- Directores de hostelería, restaurantes, comercio minorista y otros servicios
- Físicos, matemáticos, ingenieros y tecnólogos relacionados especialistas
- Médicos
- Dentistas y estomatólogos
- Profesores universitarios y de enseñanza superior
- Especialistas en TIC
- Autores, periodistas y lingüistas
- Artistas creativos y de interpretación
- Técnicos y profesionales de nivel intermedio en ciencia e ingeniería
- Técnicos de TIC
- Agricultores y trabajadores cualificados en agricultura y ganadería
- Trabajadores cualificados orientados al mercado en silvicultura, pesca y caza
- Trabajadores cualificados en la industria, la construcción y la artesanía
- Operadores de plantas y máquinas y trabajadores de la cadena de montaje;
Y Directores y gerentes que llevan a cabo actividades de inversión productiva, en la medida en que dicho personal participe en proyectos para los que se hayan concedido beneficios fiscales contractuales en virtud del Código Fiscal de Inversión.
Tabla de impuestos portuguesa
Aquí puede encontrar la tabla de impuestos portuguesa para 2023, que comienza con un tipo impositivo del 14,5% y aumenta progresivamente hasta el 48% para los niveles de ingresos más altos.
Acuerdos de doble imposición con Portugal
El Acuerdo Internacional de Doble Imposición (ADI), también conocido como Tratado de Doble Imposición (TDI) o Convenio de Doble Imposición (CDI), es un acuerdo entre dos países que tiene como objetivo evitar la doble imposición de los ingresos o activos que puedan surgir cuando un contribuyente reside en un país pero obtiene ingresos o posee activos en otro país.
Establecer la residencia en Portugal significa que todos los ingresos obtenidos por nacionales de terceros países pueden estar sujetos a impuestos, lo que lleva a la doble imposición (tanto Portugal como el país de origen de los ingresos tienen, presumiblemente, el derecho a gravar).
Esta situación solo puede evitarse a través de los tratados de doble imposición celebrados entre países. Un ciudadano extranjero de un país que haya firmado un tratado fiscal con Portugal verá que sus ingresos de origen extranjero se benefician de una menor retención de impuestos.
Portugal ha celebrado ADI con varios países de todo el mundo para eliminar la doble imposición y promover la cooperación económica (véase más abajo).
Paraísos fiscales de Portugal
Según la legislación fiscal portuguesa, algunas categorías de ingresos y activos pueden -en determinadas circunstancias- estar sujetas a impuestos agravados debido a su origen o conexión con cualquier paraíso fiscal.
Por lo tanto, es esencial conocer la lista de países y territorios considerados como paraísos fiscales por la legislación portuguesa – si los ingresos de origen extranjero provienen de uno de los países de esta lista:
- No aplicabilidad del método de exención fiscal
- Tipo agravado: 35%
- Posibilidad de aplicación de las normas CFC
¿Cómo solicitar el residente no habitual (RNH) Portugal?
Paso 1 – prueba de domicilio
En caso de que sea ciudadano de la UE/EEE/Suiza, se le permite registrar su prueba de domicilio en el ayuntamiento local sin necesidad de visado de inmigración.
Sin embargo, si usted es un ciudadano no perteneciente a la UE que desea solicitar el régimen fiscal de RNH, deberá obtener un permiso de residencia para registrarse legalmente en Portugal. Las formas más comunes de obtener la residencia en Portugal son el Visado D7 de Portugal, también conocido como el Visado de Jubilación, y el Visado de Nómada Digital de Portugal, para trabajadores a distancia.
Paso 2 – obtener el número de NIF
Regístrese en la Autoridad Tributaria portuguesa y obtenga un número de identificación fiscal (NIF) presentando una solicitud en línea o en persona en una oficina de impuestos en Portugal. Deberá presentar sus documentos de identificación, prueba de su estatus de residencia legal y prueba de domicilio al representante de la autoridad fiscal.
Paso 3 – registrarse como residente fiscal
Regístrese como residente a efectos fiscales. Traiga su pasaporte y el documento de la Autoridad Tributaria que muestre su número de identificación fiscal y sus datos.
Paso 4 – registrarse en el sitio web de la autoridad fiscal
Debe registrarse en el sitio web de la autoridad fiscal (Portal das Finanças) Nuevo Usuario. Para registrarse, necesitará un número de NIF, una dirección de correo electrónico, un número de teléfono y una dirección fiscal. Una vez registrado, recibirá una contraseña por correo en su domicilio fiscal en unas dos semanas.
Paso 5 – presentar la solicitud de RNH en línea
Después de recibir su contraseña, puede entonces presentar su solicitud en el sitio web de la Autoridad Tributaria (Portal das Finanças). Para ello, debe presentar los siguientes documentos:
- Un contrato de alquiler o una escritura de una propiedad en Portugal
- Las declaraciones de impuestos de los últimos cinco años
En caso de que las autoridades fiscales portuguesas tengan dudas sobre su situación fiscal efectiva, se pueden solicitar documentos adicionales, por ejemplo, certificados de residencia fiscal y otros documentos para demostrar que los intereses personales y económicos del individuo estaban ubicados en otro Estado en los cinco años anteriores a la llegada a Portugal.
El estatus de RNH debe solicitarse hasta el 31 de marzo del año siguiente a la adquisición de la residencia fiscal en Portugal.
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Preguntas frecuentes sobre el régimen fiscal no habitual de Portugal
¿El RNH le permite permanecer en Portugal?
El RNH no es un visado, por lo tanto, el RNH no otorga ningún derecho específico para permanecer en Portugal. Sin embargo, para optar a los beneficios del régimen RNH, debe ser residente fiscal en Portugal, lo que significa que debe pasar al menos 183 días al año en el país.
¿El RNH Portugal cubre a toda mi familia o solo a mí como solicitante individual?
El RNH es una solicitud autónoma e individual, y solo afecta a la situación fiscal de la persona que solicita este régimen.
¿Necesito quedarme y vivir en Portugal para tener los beneficios del RNH?
Si bien RNH significa residente no habitual, no significa que no esté registrado como contribuyente en Portugal. Para optar al RNH, debe ser residente fiscal y no haber vivido en Portugal durante los cinco años anteriores. Para mantener su residencia fiscal, debe pasar al menos 183 días, consecutivos o no, en Portugal dentro de un período de 12 meses.
¿Cuándo debo solicitar el régimen fiscal RNH Portugal?
Para solicitar el régimen fiscal RNH portugués, lo mejor es hacerlo antes del 31 de marzo del año fiscal en el que se convirtió en residente fiscal en Portugal.
¿Cómo puedo rastrear el estado de mi solicitud de RNH Portugal?
Si se ha registrado en línea, puede seguir su solicitud en este sitio web – Acceso a: Serviços Tributários – Consultar Pedido – Inscrição Residente Não Habitual.
¿Cuánto tiempo se tarda en recibir el resultado de mi solicitud de impuestos RNH?
Debería conocer el resultado de su solicitud en unas pocas semanas.
¿Portugal tiene un impuesto sobre la herencia?
Portugal tiene un impuesto sobre sucesiones, pero existen exenciones disponibles para ciertos familiares, cónyuges, descendientes directos y ascendientes.
¿Cuál es la estancia mínima de RNH Portugal?
Para optar a los beneficios del régimen RNH en Portugal, debe ser residente fiscal en Portugal, lo que significa que debe pasar al menos 183 días al año en el país.
¿Es más fácil solicitar el RNH solo o debo obtener ayuda de un especialista?
Solicitar el estatus de RNH puede ser complejo, y es importante asegurarse de que cumple con todos los criterios de elegibilidad y proporciona toda la documentación requerida. Trabajar con un especialista, como un asesor fiscal o un abogado, puede ayudar a garantizar que su solicitud sea completa y precisa.
¿Se puede extender o volver a solicitar el estatus de RNH?
El estatus de RNH se otorga por un período de 10 años, después de los cuales expira. Es posible que pueda volver a solicitar el estatus de RNH una vez finalizado el período de 10 años, pero deberá cumplir con los criterios de elegibilidad en el momento de la nueva solicitud.
¿Necesita una cantidad mínima de ingresos para calificar para el RNH?
No se requiere un monto mínimo de ingresos para optar al RNH en Portugal. Sin embargo, deberá cumplir con los criterios de elegibilidad según su profesión o actividad.
¿El RNH solo está disponible para extranjeros?
No. También está disponible para los portugueses. La regla es que no debe haber sido residente fiscal en los últimos cinco años.
Si alguien permanece en Portugal menos de 183 días, ¿es residente fiscal en Portugal?
No, para ser considerado residente fiscal en Portugal, debe pasar al menos 183 días al año en el país. Si pasa menos de 183 días en Portugal, no se le considerará residente fiscal y no será elegible para los beneficios del régimen RNH.
¿Va a eliminar Portugal el régimen fiscal de residente no habitual?
No, solo el Primer Ministro Antonio Costa anunció su intención de terminar con el régimen fiscal de Residente No Habitual (RNH) en 2024.
¿Qué ocurre con los titulares actuales del RNH?
No se espera ningún impacto, según el Primer Ministro. Los titulares actuales conservarán los beneficios fiscales durante la duración del programa, que es de 10 años.