Durante 15 años, el régimen fiscal de Residente No Habitual (RNH) de Portugal ha atraído a más de 10.000 nuevos residentes al ofrecer tipos impositivos reducidos e incluso exenciones fiscales completas durante la primera década de residencia. Los RNH disfrutaban de un tipo impositivo fijo del 20% sobre sus ingresos y estaban exentos de impuestos sobre las ganancias globales.
Sin embargo, a finales de 2023, se anunció que el régimen fiscal de RNH llegaría a su fin, ya que el Parlamento consideró que ya no era ventajoso para el país.
El nuevo régimen fiscal de RNH conserva la mayoría de los beneficios anteriores, pero los criterios de elegibilidad se han vuelto mucho más estrictos. El régimen actualizado ahora enfatiza el empleo en investigación científica e innovación, excluyendo de sus beneficios a los jubilados y otras profesiones de alto valor.
IFICI: residente no habitual 2.0
El IFICI, a menudo denominado régimen de “Residente No Habitual 2.0”, es un marco fiscal especial introducido en 2024. Ofrece incentivos fiscales a profesionales altamente cualificados que eligen establecer su residencia fiscal y permanente en Portugal, tal como se describe en el Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CIRS).
Este régimen está disponible para las personas que realicen actividades profesionales elegibles y altamente cualificadas en Portugal, tal y como se especifica en la legislación pertinente y en una próxima Orden Ministerial, que el Gobierno portugués aún no ha publicado.
El régimen IFICI se rige por el artículo 58-A del Estatuto de Beneficios Fiscales (EBF).
Residencia fiscal en territorio portugués
Se considera que una persona es residente en Portugal durante un año fiscal determinado si se cumple alguna de las siguientes condiciones:
- Presencia física: La persona permanece en Portugal durante más de 183 días, ya sea de forma consecutiva o intermitente, dentro del año.
- Propiedad de bienes inmuebles: Incluso si permanece menos de 183 días, la persona posee una vivienda en Portugal a 31 de diciembre, en circunstancias que indiquen la intención de mantenerla y ocuparla como residencia habitual.
- Empleo en barcos o aeronaves: A 31 de diciembre, la persona es miembro de la tripulación de barcos o aeronaves operados por entidades que son residentes, tienen su sede o tienen una gestión efectiva en Portugal.
- Funciones públicas en el extranjero: La persona desempeña funciones públicas o comisiones oficiales en el extranjero en nombre del Estado portugués.
Además, las personas que forman parte de una unidad familiar se consideran residentes en Portugal si algún miembro responsable de la gestión de la unidad familiar reside allí.
Fiscalidad del residente no habitual 2.0
Ingresos de origen portugués
Los ingresos por empleo y servicios (categorías A y B) obtenidos de actividades elegibles bajo el régimen IFICI se gravan a un tipo fijo del 20%, en lugar de los tipos progresivos generales (14,5% a 53%) más las contribuciones a la seguridad social. Todos los demás ingresos de origen portugués se gravan a los tipos estándar.
Ingresos de origen extranjero
Los ingresos procedentes de empleo, servicios, capital, alquileres y ganancias de capital obtenidos en el extranjero están exentos de impuestos en Portugal, pero deben declararse para determinar el tipo impositivo efectivo sobre otros ingresos imponibles.
Los ingresos por pensiones se gravan a los tipos progresivos (14,5% a 53%), mientras que los ingresos procedentes de entidades en paraísos fiscales están sujetos a un tipo del 35%.
Requisitos de elegibilidad para el régimen IFICI
Actividades profesionales elegibles: El régimen de incentivos fiscales se aplica únicamente a los contribuyentes que realizan actividades profesionales elegibles relacionadas con la investigación científica y la innovación.
Residencia fiscal: Los contribuyentes deben establecer la residencia fiscal en Portugal a partir de 2024, según los apartados 1 y 2 del artículo 16 del Código del IRS, y no deben haber sido residentes en Portugal en ninguno de los cinco años anteriores.
Sin beneficios anteriores: Los contribuyentes no deben haberse beneficiado del régimen de Residente No Habitual (RNH) ni haber optado por la tributación en virtud del régimen para antiguos residentes.
Restricciones de empleo: La empresa empleadora no debe reclamar gastos salariales en virtud del Régimen de Apoyo Fiscal a la Inversión (RFAI).
Residencia fiscal e ingresos continuos: Los contribuyentes deben mantener la residencia fiscal en Portugal durante la duración del régimen y seguir obteniendo ingresos de actividades elegibles. Si se produce una transición entre actividades, la nueva actividad debe comenzar en un plazo de seis meses a partir de la finalización de la anterior.
Actualizaciones de registro: Los contribuyentes deben presentar una nueva solicitud de registro cada vez que haya un cambio en la entidad responsable de procesar el registro o en la empresa que verifica los requisitos.
Profesiones y actividades elegibles NHR 2.0
Para optar al IFICI (Incentivos para la Iniciativa de Competitividad Internacional Fiscal) y beneficiarse de este régimen fiscal favorable, los contribuyentes deben cumplir los requisitos generales y estar empleados en uno de los siguientes puestos altamente cualificados:
1) Enseñanza en la educación superior e investigación
Esto incluye funciones como la enseñanza en la educación superior, la realización de investigaciones científicas o la participación en el empleo científico dentro de organizaciones, estructuras y redes centradas en la producción, difusión y transmisión de conocimientos como parte del sistema nacional de ciencia y tecnología. También abarca puestos de empleo y gobierno corporativo en entidades reconocidas oficialmente como centros de tecnología e innovación en virtud del Decreto-Ley n.º 126-B/2021, de 31 de diciembre.
Autoridad competente para la revisión de la solicitud: Fundação para a Ciência e a Tecnologia, I.P. (FCT).
2) Centros de tecnología e innovación
Esto incluye el empleo cualificado y las funciones de gobierno corporativo asociadas a los beneficios contractuales para la inversión productiva, tal como se describe en el Capítulo II del Código Fiscal de Inversiones. Estos beneficios fiscales son válidos hasta 10 años a partir de la finalización del proyecto de inversión y se aplican a las iniciativas que cumplen los criterios especificados en este capítulo, con una inversión mínima requerida de 3.000.000 €.
3) Profesiones altamente cualificadas
Las profesiones altamente cualificadas elegibles para el programa de incentivos se definen mediante ordenanzas gubernamentales de funcionarios de finanzas y economía (aún por publicar) y se aplican a las actividades desarrolladas en los siguientes contextos:
i) Empresas que se benefician de incentivos fiscales a la inversión
Se trata de empresas con solicitudes relevantes durante el año de inicio o los cinco años anteriores que se han beneficiado del régimen de apoyo fiscal a la inversión en virtud del Capítulo III del Código Fiscal de Inversiones.
ii) Empresas industriales y de servicios orientadas a la exportación
Se trata de empresas dedicadas a actividades industriales o de servicios clasificadas con códigos CAE específicos (que se definirán en una ordenanza gubernamental) y que exportan al menos el 50% de su volumen de negocios en el año de inicio o en cualquiera de los dos años anteriores.
La empresa que emplea al contribuyente es responsable de demostrar los requisitos pertinentes. Antes del 15 de marzo, la empresa debe confirmar que el contribuyente cumple las condiciones descritas en los apartados i) o ii) y que el contribuyente ejerce una profesión altamente cualificada.
Profesiones elegibles para incentivos fiscales a la investigación científica y la innovación
Las profesiones altamente cualificadas deben estar incluidas en los siguientes códigos de la Clasificación Portuguesa de Profesiones (CNP):
- 112 — Directores generales y ejecutivos de empresas
- 12 — Directores de servicios administrativos y comerciales
- 13 — Directores de producción y servicios especializados (excepto 1349)
- 21 — Especialistas en ciencias físicas, matemáticas, ingeniería y técnicas relacionadas (excepto 216)
- 2163.1 — Diseñador de productos o equipos industriales
- 221 — médicos
- 231 — Profesores universitarios y de enseñanza superior
- 25 — Especialistas en tecnologías de la información y la comunicación (TIC)
Cualificaciones para profesiones elegibles
Los profesionales deben poseer al menos una de las siguientes:
- Nivel 8 del Marco Europeo de Cualificaciones (MEC) o de la Clasificación Internacional Normalizada de la Educación (CINE).
- Nivel 6 del MEC o de la CINE, con tres años de experiencia profesional verificada.
Para las profesiones reguladas, los contribuyentes también deben demostrar el cumplimiento de los requisitos legales aplicables.
Profesiones adicionales en virtud del apartado i)
Los puestos ejecutivos, de gestión y de dirección general en empresas con solicitudes relevantes que se hayan beneficiado del apoyo fiscal a la inversión en virtud del Capítulo III del Código Fiscal de Inversiones (RFAI) también se incluyen como profesiones altamente cualificadas.
Códigos CAE para actividades del apartado ii)
Los códigos CAE elegibles para empresas industriales y de servicios incluyen:
- Industrias extractivas: Divisiones 05 a 09
- Industrias manufactureras: Divisiones 10 a 33
- Actividades de información y comunicación: Divisiones 58 a 63
- Investigación y desarrollo en ciencias físicas y naturales: Grupo 721
- Educación superior: Subclase 85420
- Actividades de salud humana: Subclases 86100 a 86904
Autoridad competente para la revisión de la solicitud: Autoridad Tributaria y Aduanera.
4) Otros puestos de trabajo y funciones corporativas cualificados
Esta categoría incluye puestos de trabajo y puestos corporativos cualificados en entidades dedicadas a actividades económicas reconocidas por AICEP, E.P.E. o IAPMEI, I.P. como significativas para la economía nacional. Estas actividades se centran particularmente en atraer la inversión productiva y reducir las disparidades regionales. Los criterios específicos para los puestos de trabajo cualificados y las actividades reconocidas aún no se han definido.
Autoridades competentes para la revisión de la solicitud: IAPMEI, I.P. y AICEP, E.P.E.
5) Personal de investigación y desarrollo
Esta categoría abarca al personal que participa en actividades de investigación y desarrollo (I+D), cuyos costes cumplen los requisitos del sistema de incentivos fiscales para la I+D corporativa, tal como se indica en el apartado b) del artículo 37(1) del Código Fiscal de Inversiones. El personal elegible debe poseer al menos el Nivel 4 del Marco Nacional de Cualificaciones y participar directamente en tareas de I+D.
Autoridad competente para la revisión de la solicitud: Agência Nacional de Inovação, S.A. (ANI)
6) Startups
Directores o empleados de startups portuguesas acreditadas que demuestren un potencial de crecimiento significativo o que obtengan financiación de capital riesgo. Una start-up se define, según la legislación portuguesa, de la siguiente manera:
- Menos de 10 años de actividad
- Menos de 250 empleados
- Menos de 50 millones de euros de facturación
- No estar en manos de una gran empresa
- Tener su sede en territorio portugués o tener más de 25 empleados
- Ser una empresa innovadora, tener una ronda de financiación de capital riesgo o inversión de Banco Portugês de Fomento.
Autoridad competente para la revisión de la solicitud: Startup Portugal — Associação Portuguesa para a promoção do Empreendedorismo.
7) Azores y Madeira
Residentes de estas regiones cuyas funciones se describen en la normativa local (legislación pendiente).
Documentación para solicitar el NHR 2.0
- Contrato de trabajo: Una copia del contrato de trabajo individual si la actividad se realiza en un puesto de trabajo.
- Certificado comercial: Un certificado comercial permanente actualizado si la actividad se lleva a cabo como miembro de un órgano social.
- Acuerdo de beca: Una copia del acuerdo de beca si la actividad implica investigación científica.
- Cualificaciones académicas: Prueba de las cualificaciones académicas pertinentes.
- Declaración de cumplimiento de la actividad: Una declaración emitida por empresas u otras entidades que certifique el cumplimiento de los requisitos para las actividades enumeradas en los apartados 2), 3), 4) y 5).
- Documentos adicionales: Cualquier otro documento que pueda solicitarse específicamente.
Plazo de presentación del NHR 2.0
Los contribuyentes que se registren como residentes en Portugal deben presentar sus solicitudes para este régimen antes del 15 de enero del año siguiente al año en que se conviertan en residentes.
Si el registro se completa después de la fecha límite, la tributación bajo el régimen solo se aplicará a partir del año en que se finalice el registro y seguirá siendo válida durante el resto del período legalmente definido.
Duración del residente no habitual 2.0
Los beneficios fiscales en virtud del régimen IFICI están disponibles durante un máximo de 10 años consecutivos a partir del año en que se registre como residente fiscal en Portugal, sin opción de prórroga.
Si un contribuyente no utiliza los beneficios fiscales en uno o más años dentro del período de 10 años, puede volver a utilizar el régimen en cualquiera de los años restantes. Esto está condicionado a que restablezca la residencia fiscal en Portugal y obtenga ingresos de una de las actividades elegibles durante ese período.
Régimen transitorio del régimen no habitual 2.0
Para los ingresos obtenidos en 2024 en virtud del presente régimen:
- Los contribuyentes que establezcan su residencia en Portugal durante 2024 deben presentar su solicitud de registro y notificar cualquier cambio antes del 15 de marzo de 2025.
- Las entidades pertinentes deben presentar sus comunicaciones antes del 15 de abril de 2025.
- La Autoridad Tributaria (AT) informará a los contribuyentes sobre el estado de su registro antes del 30 de abril de 2025.
La aprobación de las solicitudes de registro en virtud de este régimen finalizará cualquier proceso de registro en curso relacionado con:
- El régimen de Residente No Habitual (RNH), si se presenta en el marco transitorio.
- El régimen IFICI, si se presenta antes de la publicación de esta ordenanza, en cumplimiento de las actividades elegibles definidas hasta ese momento.
Cómo solicitar el NHR Portugal
Aquí tienes la guía sobre cómo convertirte en residente no habitual en Portugal:
Paso 1: obtén tu prueba de residencia
Paso 2: obtén tu NIF
Un número de NIF (Número de Identificação Fiscal) es tu número de identificación fiscal en Portugal, esencial para realizar negocios o participar en actividades oficiales o legales. Los no residentes pueden obtenerlo a través de su representante o abogado en Portugal, mientras que los residentes pueden solicitarlo directamente en las oficinas fiscales locales (finanças). Para solicitarlo, debes proporcionar un documento de identidad o pasaporte y un comprobante de residencia.
Paso 3: regístrate como residente fiscal
Después de obtener tu NIF, debes registrarte como residente fiscal en las finanças.
Paso 4: solicita el estatus de RNH
Primero, debes registrarte en el sitio web gubernamental correspondiente. Una vez registrado, recibirás una contraseña por correo en aproximadamente dos semanas. Después de recibir tu contraseña, puedes completar el proceso de solicitud en línea enviando los documentos requeridos.
Comparación entre el régimen NHR y el régimen IFICI
CDI (convenios de doble imposición)
El Acuerdo Internacional de Doble Imposición (ADI), también conocido como Tratado de Doble Imposición (TDI) o Convenio de Doble Imposición (CDI), es un acuerdo entre dos países que tiene como objetivo evitar la doble imposición de los ingresos o activos que puedan surgir cuando un contribuyente reside en un país pero obtiene ingresos o posee activos en otro país. Aquí está la lista con los países que tienen CDI con Portugal:
Opciones de residencia en Portugal
Para calificar como residente no habitual, debes haber vivido en Portugal durante más de 183 días dentro de un período de 12 meses. Alternativamente, puedes calificar si has vivido en el país durante menos de 183 días pero has comprado una propiedad en Portugal durante ese mismo período.
Si ninguna de las condiciones anteriores se aplica a ti, necesitarás obtener la residencia para calificar para el régimen fiscal no habitual. Portugal ofrece varios visados nacionales de larga duración atractivos, también conocidos como visados de residencia, que te permiten beneficiarte de los 10 años de incentivos fiscales bajo el estatus NHR. Aquí están:
Visado D7 de Portugal
El Visado D7 de Portugal, también conocido como el Visado de Jubilación o Visado de Ingresos Pasivos, fue introducido en 2007 por el gobierno portugués, permitiendo a los ciudadanos no pertenecientes a la UE/EEE/Suiza solicitar la residencia temporal en Portugal.
Los jubilados y las personas con un ingreso pasivo mínimo regular de 870 € al mes pueden solicitar el visado D7 de Portugal. Este ingreso puede incluir pensiones, bienes inmuebles, regalías, dividendos, inversiones financieras o propiedad intelectual.
Visado de nómada digital D8 de Portugal
El visado D8, también conocido como Visado de Nómada Digital de Portugal, fue introducido en octubre de 2022 por el gobierno portugués, permitiendo a los ciudadanos no pertenecientes a la UE/EEE/Suiza con ingresos mensuales de 3480 € solicitar la residencia temporal en Portugal mientras trabajan a distancia desde Portugal.
Visado D2 para Portugal para emprendedores
El Visado D2 de Portugal, también conocido como el “Visado de Emprendedor” o “Visado de Negocios”, se lanzó en 2018 y es un tipo de visado de larga duración para Portugal que está específicamente diseñado para emprendedores que quieren iniciar o comprar un negocio en Portugal.
El visado permite a los ciudadanos no pertenecientes a la Unión Europea permanecer en Portugal hasta 4 meses y después solicitar el permiso de residencia. Un permiso de residencia portugués después del visado D2 es válido por dos años y luego puede renovarse por tres años dependiendo de la continuidad de las actividades profesionales del solicitante.
Visado de oro de Portugal para inversores
El programa de Visado de Oro de Portugal en Portugal, también conocido como el Programa de Permiso de Residencia por Inversión, es un programa de inmigración por inversión que otorga derechos de residencia y ciudadanía a los inversores extranjeros que realizan una contribución económica significativa al país.
- Fondos de capital riesgo/capital privado: 500.000 €
- Investigación científica: 500.000 €
- Donación cultural: 250.000 €
- Creación de empleo: 10 puestos de trabajo o 500.000 € + 5 puestos de trabajo
Preguntas frecuentes sobre el NHR 2.0 de Portugal
¿Qué es el régimen de residente no habitual (NHR)?
El régimen NHR es un régimen fiscal diseñado para atraer a personas extranjeras a Portugal ofreciendo importantes beneficios fiscales. Proporciona tipos impositivos reducidos y exenciones sobre ciertos tipos de ingresos durante un período de diez años.
¿Quién puede acogerse al régimen NHR?
Para poder optar a él, no debe haber sido residente fiscal en Portugal durante los cinco años anteriores y debe establecer la residencia fiscal en Portugal. Esto suele implicar vivir en Portugal durante más de 183 días en un período de 12 meses o ser propietario de un inmueble allí.
¿Cuáles son las principales ventajas del régimen NHR?
En el marco del régimen NHR, puede beneficiarse de un tipo impositivo fijo del 20% sobre la renta en determinadas profesiones y de exenciones sobre la renta extranjera, como dividendos, intereses y cánones, con algunas excepciones.
¿Qué tipos de ingresos están exentos en el régimen NHR?
El régimen NHR ofrece exenciones sobre diversas fuentes de ingresos extranjeros, incluidos los ingresos del trabajo, el trabajo independiente, los ingresos de inversiones de capital, los cánones y las ganancias de capital. Sin embargo, las pensiones extranjeras no están exentas y tributan a los tipos progresivos normales de Portugal.
¿Cuánto dura el régimen NHR?
Las ventajas del régimen NHR están disponibles durante un período consecutivo de diez años. El régimen no es renovable, lo que significa que no puede prorrogarse más allá de este período.
¿Puedo solicitar el régimen NHR si ya vivo en Portugal?
Sí, puede solicitar el régimen NHR si ya reside en Portugal, siempre que cumpla los criterios de elegibilidad, incluido el no haber sido residente fiscal en Portugal durante los cinco años anteriores.
¿Cómo solicito el régimen NHR?
Regístrese como residente fiscal en Portugal y presente los documentos necesarios para solicitar el régimen NHR. Esto suele implicar la presentación de una prueba de no residencia en los últimos cinco años y otros documentos pertinentes.
¿Qué documentos necesito para solicitar el régimen NHR?
Aporte una prueba de no residencia en Portugal durante cinco años, sus declaraciones de impuestos y un contrato de alquiler o escritura de propiedad.
¿Hay algún cambio nuevo en el régimen NHR para 2024?
Sí, el régimen NHR se ha actualizado al Programa de Incentivos Fiscales a la Investigación Científica y la Innovación (IFICI), que ahora se centra en atraer a profesionales altamente cualificados en sectores específicos y ofrece un tipo impositivo especial del 20%. El alcance se ha reducido y las ventajas están más focalizadas.
¿Qué ocurre si mis ingresos se obtienen en Portugal?
Si sus ingresos se obtienen en Portugal, por lo general estarán sujetos a los tipos impositivos portugueses. Para ciertas profesiones o actividades especificadas en el nuevo Programa de Incentivos Fiscales a la Investigación Científica y la Innovación (IFICI), se beneficiará de un tipo impositivo fijo reducido del 20%.
Los ingresos obtenidos a través de otras actividades o profesiones no cubiertas por el Programa IFICI tributarán según los tipos impositivos estándar portugueses, que oscilan entre el 14,5% y el 53%, dependiendo del tramo de ingresos.
¿Qué ocurre si mis ingresos se pagan en otro país?
Si paga impuestos en un país con un Convenio de Doble Imposición (CDI) con Portugal, por lo general no tendrá que volver a pagar impuestos en Portugal sobre esos ingresos. Sin embargo, dependiendo de su nivel de ingresos, es posible que aún tenga que pagar la diferencia de impuestos en Portugal si su tipo impositivo efectivo es más alto en Portugal.