Portugal mantiene un tipo impositivo sobre la renta de las sociedades del 21%, calculado sobre el beneficio neto de una empresa, con posibles recargos adicionales. El país utiliza un régimen de exención por participación y permite a las empresas acreditar los impuestos extranjeros. También existen incentivos fiscales específicos para determinadas categorías de empresas.
Concepto de residencia fiscal
En Portugal, las sociedades constituidas se enfrentan principalmente al impuesto sobre la renta de las sociedades. Sin embargo, los comerciantes individuales autónomos y las personas con intereses en sociedades están sujetos al impuesto sobre la renta portugués personal sobre sus beneficios.
El ámbito del impuesto sobre la renta de las sociedades en Portugal abarca varias categorías de empresas, entre ellas:
Sociedades constituidas residentes: Estas sociedades, que están legalmente establecidas en Portugal, están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades sobre sus ingresos mundiales.
Sociedades no constituidas residentes: Las sociedades no constituidas residentes en Portugal deben pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades sobre cualquier ingreso mundial que no esté sujeto al impuesto sobre la renta personal.
Sociedades no residentes: Las sociedades no residentes registradas fuera de Portugal están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades específicamente sobre los ingresos generados dentro de Portugal que no estén sujetos al impuesto sobre la renta personal.
Tipos del impuesto sobre la renta de las sociedades en Portugal
Las empresas en Portugal se enfrentan a un tipo impositivo sobre la renta de las sociedades fijo del 21% sobre sus beneficios imponibles. El tipo estándar del impuesto sobre la renta de las sociedades (IRC) es del 14,7% tanto en la Región Autónoma de Madeira como en la Región Autónoma de las Azores. Este tipo se aplica no solo a los beneficios de las entidades locales, sino también a los establecimientos permanentes (EP) de entidades extranjeras registradas en estas regiones.
Se aplica un tipo impositivo sobre la renta de las sociedades reducido del 17% a los primeros 25.000 euros de beneficios para las pequeñas y medianas empresas (PYME). Las PYME se definen como empresas con un volumen de negocios inferior a 50 millones de euros. Los beneficios que superen este umbral están sujetos al tipo impositivo sobre la renta de las sociedades estándar. En particular, en ciertas regiones de baja densidad e interiores, este tipo inicial puede reducirse hasta el 12,5%, lo que proporciona un entorno fiscal más favorable para las empresas en esas áreas específicas.
Recargos empresariales en Portugal
Además, las empresas pueden encontrar recargos que contribuyen a su obligación tributaria general sobre la renta de las sociedades. Estos recargos incluyen:
Recargo local de hasta el 1,5% (Derrama): Se aplica sobre el beneficio y lo cobra el municipio regional.
Recargo estatal del 3% (Derrama Estadual): Se impone sobre los beneficios que se encuentran dentro del rango de 1,5 millones de euros a 7,5 millones de euros (con una variación del 2,1% en Madeira y las Azores).
Recargo del 5%: Aplicable a los beneficios que se encuentran dentro del rango de 7,5 millones de euros a 35 millones de euros (con una variación del 3,5% en Madeira y las Azores).
Recargo del 9%: Se impone sobre los beneficios que superan los 35 millones de euros (con una variación del 6,3% en Madeira y las Azores).
Pago del impuesto de sociedades
Los contribuyentes realizan pagos de impuestos a plazos, con tres pagos a cuenta que vencen en julio, septiembre y hasta el 15 de diciembre del año de ingresos. Estos pagos representan el 95% de la evaluación del impuesto sobre la renta de las sociedades del año anterior para los contribuyentes con un volumen de negocios superior a 500.000 euros (o el 80% para los volúmenes de negocios inferiores a esta cantidad).
Si la evaluación del impuesto sobre la renta de las sociedades para el año anterior es inferior a 200 euros, los contribuyentes no están obligados a realizar pagos a cuenta. Los contribuyentes pueden posponer el tercer plazo declarando que no se adeuda ningún impuesto adicional para el año en curso. Sin embargo, se aplica un tipo de interés del 4% si este aplazamiento supera el 20% del impuesto que se habría pagado de otro modo.
Los contribuyentes liquidan (o reciben) un plazo final mediante autoevaluación al presentar la declaración de impuestos anual en mayo del año siguiente.
Tributación autónoma
Las empresas incurren en tributación autónoma a tipos específicos sobre determinados gastos o pagos. Esta tributación se aplica incluso cuando no se adeuda ningún impuesto de sociedades, y aumenta en un 10% adicional si se determina una pérdida fiscal para el año fiscal respectivo.
- Gastos de representación y entretenimiento: 10%.
- Dietas por kilometraje: 5%.
- Dietas diarias: 5%.
- Gastos no documentados: 50% (70% para contribuyentes parcial o totalmente exentos).
- Gastos de coche de empresa: Los tipos varían en función del coste de adquisición y el tipo de vehículo. Por ejemplo:
- Híbrido enchufable: 2,5% a 15%.
- Vehículo de gas natural (VNG): 2,5% a 15%.
- Otros: 10% a 35%.
- Totalmente eléctrico: 10%.
- Para vehículos > 62.500 €: 10% (con condiciones específicas para híbridos enchufables).
- Dividendos distribuidos a contribuyentes exentos por participaciones mantenidas < 1 año: 23%.
- Gastos relacionados con la terminación de funciones de gerentes o BMs: 35%.
- Gastos en bonificaciones que superen el 25% del salario anual y 27.500 EUR: 35%.
- Cantidades adeudadas o pagadas a entidades no residentes en regímenes fiscales favorables: 35% o 55%, a menos que se demuestre que las transacciones se produjeron en condiciones normales.
Declaración de impuestos anual
Las empresas en Portugal deben presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades antes de la conclusión del quinto mes siguiente al final del año financiero, normalmente el 31 de diciembre.
Además de la declaración de impuestos anual, las empresas en Portugal deben cumplir con otras obligaciones de información periódica. Estas incluyen la presentación de las declaraciones del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y la declaración del impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones a la seguridad social.
Cotizaciones a la seguridad social
Las contribuciones a la seguridad social, conocidas como “Contribuições para a Segurança Social,” son pagos obligatorios realizados por empleados y empleadores para financiar los beneficios de la seguridad social en Portugal. Las contribuciones proporcionan acceso a la atención médica, las pensiones, las prestaciones por desempleo y otros programas de bienestar social.
Los empleadores también tienen la responsabilidad de contribuir a la seguridad social en nombre de sus empleados. El tipo de contribución del empleador es del 23,75% del salario bruto del empleado. Esta contribución es independiente de la deducción del empleado y es pagada directamente por el empleador para apoyar el sistema de seguridad social.
Otros impuestos de sociedades en Portugal
Los impuestos de sociedades adicionales generalmente se refieren a gravámenes o cargos adicionales impuestos a las sociedades más allá del impuesto sobre la renta de las sociedades estándar.
Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Las regulaciones del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en Portugal se adhieren a las directrices establecidas por la Unión Europea (UE):
Tipo reducido (6%): Este tipo se aplica a bienes y servicios específicos considerados esenciales o que se encuentran dentro de categorías que justifican un nivel más bajo de tributación. Los ejemplos incluyen ciertos alimentos, agua, suministros médicos y eventos culturales.
Tipo intermedio (13%): Los bienes y servicios no elegibles para el tipo reducido pero no sujetos al tipo estándar entran en esta categoría. Este tipo, fijado en el 13%, se aplica normalmente a artículos como ciertos alimentos y bebidas, suministros agrícolas y otros bienes y servicios especificados.
Tipo estándar (23%): El tipo general del IVA en Portugal continental es del 23%, aplicable a la mayoría de los bienes y servicios. Esto abarca una amplia gama de productos y servicios que no entran en las categorías reducidas o intermedias.
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales (IMT)
El Impuesto Municipal sobre Transmisiones Patrimoniales (IMT) es un impuesto que se impone a las transacciones inmobiliarias, incluida la adquisición o transmisión de bienes inmuebles en Portugal. Este impuesto único es pagado por el comprador de la propiedad y se calcula en función del precio de compra o del valor de mercado de la propiedad, el que sea mayor. Los tipos del IMT varían, oscilando entre el 1% y el 8% para las propiedades residenciales y pueden alcanzar hasta el 6,5% para las propiedades comerciales.
Impuesto municipal anual sobre bienes inmuebles (IMI)
El Impuesto Municipal sobre Bienes Inmuebles (IMI) es un impuesto anual que se impone a la propiedad de bienes inmuebles en Portugal. Los municipios locales recaudan este impuesto, que se basa en el valor imponible de la propiedad.
El valor imponible es determinado por la autoridad fiscal portuguesa (AT) y considera factores como la ubicación, el tipo, el tamaño y el valor de mercado de la propiedad. Los tipos suelen oscilar entre el 0,3% y el 0,45% para las propiedades urbanas y el 0,8% para las propiedades rurales. Los municipios tienen la autonomía para establecer sus propios tipos de IMI dentro de los límites legales.
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Preguntas frecuentes sobre el impuesto de sociedades en Portugal
¿Qué es el impuesto sobre la renta de las sociedades (IRC)?
El IRC es un impuesto que se impone sobre los beneficios de las sociedades o empresas. Se calcula en función de los ingresos imponibles generados por la empresa.
¿Cuál es el tipo del impuesto de sociedades en Portugal en 2023?
A partir de 2023, el tipo del impuesto de sociedades en Portugal permanece sin cambios en el 21%. Este tipo es aplicable tanto a las empresas residentes como a las no residentes. No obstante, situaciones específicas pueden calificar para un tipo impositivo reducido.
¿Existen deducciones disponibles para las empresas?
Muchas jurisdicciones ofrecen deducciones o exenciones para ciertos gastos, inversiones o actividades empresariales. Es crucial que las empresas sean conscientes de esto para optimizar su posición fiscal.
¿Cuál es el impuesto del empleador en Portugal?
Los empleadores en Portugal están obligados a asignar el 23,75% de los salarios de sus empleados al sistema de seguridad social.