La fiscalidad es un aspecto esencial de la vida de un expatriado en Portugal, y comprender las complejidades del sistema fiscal es crucial para una transición sin problemas.
En esta guía completa, proporcionamos a los expatriados una visión detallada del sistema fiscal en Portugal, dotándolos de los conocimientos y las herramientas necesarias para cumplir con sus obligaciones fiscales y tomar decisiones financieras informadas.
Resumen de los impuestos en Portugal
El sistema fiscal en Portugal es una estructura multifacética que sirve de base para generar ingresos para financiar los servicios públicos, apoyar los programas de bienestar social y financiar proyectos de infraestructura esenciales.
Opera según el principio de equidad y pretende distribuir la carga fiscal de forma progresiva. En esencia, el sistema fiscal en Portugal consta de varios componentes que abarcan tanto la fiscalidad personal como la empresarial.
¿Quién tiene que pagar impuestos en Portugal?
En Portugal, sus obligaciones fiscales dependen de si se le considera residente fiscal. Generalmente, se le clasifica como residente fiscal si pasa más de 183 días en el país durante un período de 12 meses; estos días no tienen que ser consecutivos.
Alternativamente, si mantiene una vivienda en Portugal que sugiera que es su residencia principal y habitual, eso también le califica como residente fiscal.
Una vez que se convierte en residente fiscal, está obligado a pagar impuestos sobre sus ingresos mundiales, es decir, los ingresos obtenidos tanto en Portugal como en el extranjero.
Si no cumple estas condiciones, se le considera no residente y solo sus ingresos de origen portugués, como los ingresos por alquileres, las ganancias de capital o el empleo local, están sujetos a impuestos portugueses.
Impuestos en Portugal para expatriados
El NHR 2.0 de Portugal
El IFICI, a menudo denominado régimen de “Residente No Habitual 2.0”, es un marco fiscal especial introducido en 2024. Ofrece incentivos fiscales a los profesionales altamente cualificados que opten por establecer su residencia fiscal y permanente en Portugal, tal y como se establece en el Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CIRS).
Este régimen está disponible para las personas que realicen actividades profesionales elegibles y altamente cualificadas en Portugal, tal y como se especifica en la legislación pertinente y en una próxima Orden Ministerial, que el Gobierno portugués aún no ha publicado.
El régimen IFICI se rige por el artículo 58-A del Estatuto de Beneficios Fiscales (EBF).
Es posible que desee leer nuestra Guía completa del régimen fiscal NHR para extranjeros.
Cómo rellenar su declaración de impuestos en Portugal
Si usted es un expatriado que vive en Portugal, obtener un Número de Identificação Fiscal (NIF) es de hecho necesario antes de que pueda presentar su declaración de impuestos. El NIF sirve como su número de identificación fiscal y es necesario para cumplir con sus obligaciones fiscales en Portugal.
En Portugal, los contribuyentes están obligados a presentar una declaración de impuestos anual, conocida como “Modelo 3,” para declarar sus ingresos, deducciones y obligaciones fiscales. El requisito de presentación se aplica tanto a los residentes como a los no residentes que tengan ingresos imponibles en Portugal.
Las personas deben declarar sus ingresos mundiales si son residentes fiscales en Portugal, mientras que los no residentes solo necesitan declarar sus ingresos de origen portugués.
El plazo para presentar la declaración de impuestos anual en Portugal suele ser a finales de junio de cada año, y abarca los ingresos obtenidos en el año natural anterior.
Portugal ofrece un sistema de presentación de impuestos en línea llamado “Portal das Finanças” (Portal de la Autoridad Tributaria), que permite a los contribuyentes presentar sus declaraciones de impuestos electrónicamente.
Las sanciones por presentación tardía en Portugal pueden oscilar entre 200 y 2.500 euros.
Impuestos sobre la renta en Portugal
El impuesto sobre la renta, conocido como «Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares» (IRS), se aplica a los ingresos de las personas procedentes de diversas fuentes, como el empleo, el trabajo por cuenta propia, las pensiones y las inversiones.
El sistema del impuesto sobre la renta en Portugal funciona con una escala progresiva con diferentes tramos impositivos y tipos basados en los niveles de ingresos.
Existen deducciones, desgravaciones y créditos fiscales para reducir la renta imponible.
Impuesto de sociedades en Portugal
El impuesto de sociedades, conocido como “Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas” (IRC), tiene un tipo estándar del 21%.
Este tipo se aplica a los beneficios imponibles de las empresas residentes y no residentes que operan en el país.
Es importante tener en cuenta que este tipo se considera relativamente competitivo dentro de la Unión Europea. Sin embargo, Portugal también ofrece ciertos incentivos y disposiciones fiscales que pueden afectar al tipo impositivo efectivo de las empresas.
Por ejemplo, las pequeñas y medianas empresas (PYME) tienen la oportunidad de beneficiarse de un tipo impositivo de sociedades reducido.
Las PYME con beneficios imponibles de hasta 25.000 euros (para entidades independientes) o 50.000 euros (para entidades dentro de un grupo) pueden optar a un tipo reducido del 17%.
Además, Portugal ofrece incentivos fiscales para fomentar la innovación y las actividades de investigación y desarrollo (I+D). Las empresas que participan en proyectos de I+D que cumplen los requisitos pueden beneficiarse de una deducción de hasta el 32,5% de los gastos de I+D incurridos.
Impuesto del IVA en Portugal
El Impuesto sobre el Valor Añadido, conocido como “Imposto sobre o Valor Acrescentado” (IVA), es un impuesto sobre el consumo que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios en Portugal.
El tipo estándar del IVA en Portugal es del 23%. Este tipo se aplica a la mayoría de los bienes y servicios que no son elegibles para tipos reducidos o exenciones. Es el tipo que se aplica comúnmente a las compras diarias de los consumidores.
Sin embargo, Portugal también aplica tipos de IVA reducidos a categorías específicas de bienes y servicios. El tipo intermedio del IVA se sitúa en el 13% y se aplica a determinados artículos como los servicios de restauración, los insumos y suministros agrícolas, el combustible y la energía domésticos, el suministro de agua y los medicamentos y productos médicos sin receta.
También existe un tipo de IVA reducido del 6% que se aplica a una serie de bienes y servicios, incluidos los productos alimenticios básicos como el pan, los cereales, la carne, el pescado, las frutas y las verduras. También libros, periódicos y revistas, hoteles y alojamientos similares, servicios de transporte de pasajeros, museos, eventos culturales y actividades deportivas.
Además de estos tipos de IVA, hay ciertos bienes y servicios que están exentos de IVA en Portugal. Las categorías exentas incluyen los servicios médicos y sanitarios, los servicios de educación y formación, los servicios financieros y el alquiler de propiedades residenciales.
Impuestos para expatriados en Portugal: propietarios de inmuebles
Impuesto municipal sobre bienes inmuebles (IMI)
El Impuesto Municipal sobre Bienes Inmuebles (IMI) es un impuesto anual que se impone a la propiedad de bienes inmuebles en Portugal. Este impuesto es recaudado por los municipios locales y se basa en el valor imponible de la propiedad.
Además, el valor imponible es determinado por la Autoridad Tributaria portuguesa (AT) y tiene en cuenta factores como la ubicación, el tipo, el tamaño y el valor de mercado de la propiedad.
Los tipos del IMI pueden variar en función de varios factores, como el tipo de propiedad, su ubicación y la normativa fiscal establecida por cada municipio.
Y los tipos suelen oscilar entre el 0,3% y el 0,45% para las propiedades urbanas y el 0,8% para las propiedades rurales. Los municipios tienen autonomía para establecer sus propios tipos de IMI dentro de los límites legales.
Impuesto municipal sobre transmisiones patrimoniales (IMT)
El Impuesto Municipal sobre Transmisiones Patrimoniales (IMT) es un impuesto que se impone a las transacciones inmobiliarias, como la compra o transmisión de bienes inmuebles en Portugal.
El IMT es un impuesto único que paga el comprador de la propiedad y se calcula en función del precio de compra o del valor de mercado de la propiedad, el que sea mayor.
Y los tipos del IMT son progresivos y varían en función del valor y el tipo de propiedad.
Estos tipos oscilan entre el 1% y el 8% para las propiedades residenciales y pueden alcanzar hasta el 6,5% para las propiedades comerciales.
También hay 3 criterios principales que influyen en el cálculo del IMT:
- Propiedad urbana frente a propiedad rural
- La propiedad está en el continente frente a las islas (Madeira o Azores).
- Residencia principal frente a segunda vivienda
Impuesto anual sobre el patrimonio (AIMI)
AIMI significa “Adicional ao Imposto Municipal de Imóveis”, que se traduce como Impuesto Municipal Adicional sobre Bienes Inmuebles.
Es un impuesto anual sobre la propiedad en Portugal que se aplica al valor fiscal combinado de todas las propiedades residenciales que posee un contribuyente a partir del 1 de enero de cada año por un valor superior a 600.000 euros.
Hay tres niveles de impuesto AIMI en Portugal:
- 7% sobre las propiedades valoradas entre 600.000 y 1 millón de euros
- 1,0% sobre las propiedades valoradas entre 1 millón y 2 millones de euros
- 1,5% si el valor total de las propiedades supera los 2 millones de €
Impuestos sobre los ingresos por alquileres en Portugal
Si alquila la propiedad, tendrá que pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos generados por el alquiler. Existe un tipo impositivo fijo del 28%.
Varios gastos relacionados con la actividad de alquiler pueden deducirse de los ingresos brutos por alquiler para determinar la renta imponible.
Los gastos deducibles comunes incluyen las tasas de administración de la propiedad, los costes de reparación y mantenimiento, las primas de seguros, los impuestos locales sobre la propiedad (IMI), los costes de financiación, como los intereses de los préstamos, y otros gastos relevantes, como la publicidad y los honorarios profesionales.
Los contribuyentes están obligados a declarar anualmente sus ingresos por alquiler a las autoridades fiscales portuguesas a través del proceso de declaración de impuestos.
Las personas no residentes pueden tener la opción de tributar según el régimen de Residente No Habitual (RNH) o los tratados fiscales aplicables.
Impuesto sobre sucesiones en Portugal
En Portugal, no existe un impuesto sobre sucesiones específico, conocido como “Imposto sobre as Sucessões e Doações,” que se imponga a la transmisión de activos a los beneficiarios tras el fallecimiento de una persona.
A diferencia de otros países, Portugal no aplica un impuesto basado en el valor de los activos heredados o el patrimonio dejado atrás.
En cambio, Portugal aplica el impuesto de timbre, conocido como Imposto do Selo, que es un impuesto sobre determinados actos y documentos jurídicos, incluidas las transmisiones de bienes inmuebles.
Cuando los beneficiarios reciben bienes inmuebles heredados, pueden estar sujetos al impuesto de timbre sobre la transmisión de la propiedad o la ejecución de la escritura de herencia.
El tipo exacto del impuesto de timbre puede variar en función de diversos factores, como la naturaleza del bien y las circunstancias específicas de la transmisión.
Los tipos suelen oscilar entre el 0,8% y el 10% o más, dependiendo de la situación.
Cotizaciones a la seguridad social
Las cotizaciones a la seguridad social, conocidas como “Contribuições para a Segurança Social,” son pagos obligatorios realizados por los empleados y los empleadores para financiar las prestaciones de la seguridad social en Portugal.
Las cotizaciones dan acceso a la asistencia sanitaria, las pensiones, las prestaciones por desempleo y otros programas de bienestar social.
Los empleados en Portugal contribuyen a la seguridad social con un tipo del 11% de su salario bruto. Esta cantidad se deduce automáticamente de sus salarios mensuales, lo que ayuda a financiar los programas y servicios de la seguridad social.
Los empleadores también tienen la responsabilidad de contribuir a la seguridad social en nombre de sus empleados. El tipo de cotización del empleador es del 23,75% del salario bruto del empleado. Esta contribución es independiente de la deducción del empleado y es pagada directamente por el empleador para apoyar el sistema de seguridad social.
Deducciones y exenciones fiscales
Las deducciones fiscales en Portugal ofrecen a las personas y a las empresas la oportunidad de reducir su renta imponible y disminuir su obligación tributaria global.
Estas deducciones están diseñadas para incentivar ciertos comportamientos, apoyar gastos específicos y promover el crecimiento económico.
Para las personas físicas, las deducciones fiscales comunes en Portugal incluyen las deducciones personales basadas en el estado civil y las personas a cargo, los gastos de educación como las tasas de matrícula y las becas, los gastos de salud como los tratamientos médicos y las primas de seguros, las contribuciones a las pensiones, los pagos de intereses hipotecarios y las donaciones a organizaciones benéficas.
Las empresas también pueden beneficiarse de diversas deducciones, incluidas las deducciones por gastos relacionados con la empresa, como el alquiler, los suministros de oficina, los servicios profesionales y los gastos de viaje. Además, las empresas pueden optar a deducciones relacionadas con las inversiones en eficiencia energética o incentivos específicos del sector.
Convenios de doble imposición
Portugal ha suscrito tratados fiscales con varios países para evitar la doble imposición sobre los ingresos obtenidos por personas y empresas que operan a nivel internacional.
Estos tratados fiscales establecen normas para asignar los derechos de imposición entre los países, proporcionan mecanismos para eliminar la doble imposición y ofrecen créditos fiscales por los impuestos pagados en el otro país.
Para evitar la doble imposición, las personas y las empresas pueden solicitar una desgravación fiscal en virtud de las disposiciones de los tratados fiscales.
Esto suele implicar la presentación de pruebas de residencia fiscal, la presentación de la documentación pertinente y el seguimiento de los procedimientos específicos descritos en el tratado fiscal aplicable.
Los contribuyentes pueden optar a exenciones, tipos impositivos reducidos o créditos fiscales, en función de las disposiciones del tratado fiscal y de la naturaleza de sus ingresos.
Impuestos para expatriados en Portugal: notas de cumplimiento
Sanciones por evasión fiscal
El incumplimiento de las obligaciones de presentación y pago de impuestos en Portugal puede acarrear sanciones y cargos por intereses.
Las sanciones pueden variar en función de la gravedad del incumplimiento, incluyendo la presentación tardía, el pago tardío o la no declaración precisa de los ingresos.
Es esencial cumplir con los plazos fiscales y garantizar una declaración precisa para evitar sanciones innecesarias y posibles auditorías fiscales.
Auditorías fiscales en Portugal
Las auditorías fiscales son realizadas por la Autoridad Tributaria portuguesa para verificar la exactitud y el cumplimiento de las declaraciones de impuestos y los registros financieros de los contribuyentes.
Además, las auditorías fiscales pueden seleccionarse aleatoriamente o desencadenarse por factores de riesgo o anomalías específicas identificadas por la autoridad fiscal.
Durante una auditoría, los funcionarios fiscales pueden solicitar documentación adicional, realizar inspecciones in situ y realizar entrevistas para evaluar el cumplimiento por parte del contribuyente de la normativa fiscal.
Es importante mantener registros precisos y garantizar la transparencia en los asuntos relacionados con los impuestos para minimizar el riesgo de auditorías fiscales.
Disputa fiscal en Portugal
Si los contribuyentes no están de acuerdo con los resultados de una auditoría fiscal o reciben una liquidación fiscal desfavorable, tienen derecho a recurrir la decisión.
El proceso de apelación implica la presentación de una reclamación formal ante la autoridad fiscal y la presentación de pruebas de apoyo para impugnar la liquidación.
Esta autoridad fiscal revisará la apelación y emitirá una decisión. Si el contribuyente sigue sin estar satisfecho con el resultado, puede recurrir además al Tribunal de Arbitraje Fiscal o al sistema judicial, dependiendo de la naturaleza y la complejidad del caso.
La autoridad fiscal portuguesa
La Autoridad Tributaria y Aduanera portuguesa (Autoridade Tributária e Aduaneira) es el organismo gubernamental responsable de administrar y hacer cumplir las leyes fiscales en Portugal. Sirve como un valioso recurso para los contribuyentes, proporcionando orientación oficial, formularios y publicaciones relacionados con asuntos fiscales.
Y el sitio web de esta autoridad fiscal ofrece información completa sobre diversos temas fiscales, incluyendo directrices para la presentación de impuestos, preguntas frecuentes y actualizaciones sobre la legislación fiscal. Los contribuyentes pueden acceder a los servicios de la autoridad fiscal en línea, incluyendo la presentación de declaraciones de impuestos, la realización de pagos y la comunicación con los funcionarios fiscales.
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Preguntas frecuentes sobre los impuestos en Portugal
¿Cuál es el año fiscal en Portugal?
El año fiscal en Portugal coincide con el año natural, que va del 1 de enero al 31 de diciembre.
¿Quién se considera residente fiscal en Portugal?
Las personas que pasan más de 183 días en Portugal en un período de 12 meses o que tienen una residencia en Portugal con la intención de mantenerla como su residencia habitual generalmente se consideran residentes fiscales en Portugal.
¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Portugal?
El impuesto sobre la renta personal en Portugal se calcula utilizando un sistema de tasas impositivas progresivas. Las tasas oscilan entre el 14,5% y el 48%, dependiendo del tramo de ingresos.
¿Existen deducciones fiscales disponibles para las personas físicas en Portugal?
Sí, Portugal ofrece varias deducciones y bonificaciones fiscales, como deducciones por gastos de salud, gastos de educación y contribuciones a planes de pensiones. Estas deducciones pueden ayudar a reducir la renta imponible y la obligación tributaria general.
¿Cuál es el tipo del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en Portugal?
Portugal tiene diferentes tipos de IVA. El tipo estándar es del 23%, mientras que los tipos reducidos del 6% y el 13% se aplican a bienes y servicios específicos, como alimentos básicos, ciertos suministros médicos y eventos culturales.
¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta de las sociedades en Portugal?
El impuesto sobre la renta de las sociedades en Portugal se establece actualmente en una tasa fija del 21%.
¿Existe un impuesto sobre sucesiones en Portugal?
No, Portugal abolió el impuesto sobre sucesiones en 2004. Sin embargo, el impuesto de timbre puede aplicarse a ciertas transferencias de propiedad o activos.