O regime fiscal de residente não habitual de Portugal está a terminar?
O Primeiro-Ministro português António Costa anunciou a sua intenção de terminar o regime fiscal de Residente Não Habitual (RNH) em 2024. Dito isto, vale a pena notar que quaisquer alterações feitas não afetarão os beneficiários do RNH existentes que tenham o estatuto garantido por 10 anos, pois é comummente entendido que as candidaturas para este regime ainda estão abertas até ao final do ano corrente.
Indivíduos que estão a contemplar uma mudança para Portugal ou estão no processo de se mudarem para o país com o objetivo de beneficiar das vantagens fiscais devem considerar procurar aconselhamento profissional.
O que isto significa para indivíduos com rendimentos elevados ou aqueles que consideram mudar-se para Portugal? Embora alguns possam ser afetados pelas mudanças no regime fiscal, muitos outros escolhem mudar-se para Portugal não apenas pelos benefícios fiscais, mas por outras razões, como a qualidade de vida, clima favorável, baixas taxas de criminalidade, custo de vida acessível e acesso aos cuidados de saúde públicos.
O que é o regime de residente não habitual (RNH) Portugal?
O regime fiscal de Residente Não Habitual (RNH) em Portugal é um programa fiscal concebido para atrair indivíduos estrangeiros, particularmente reformados e profissionais, a estabelecer residência fiscal em Portugal.
Este regime oferece vantagens fiscais significativas, incluindo isenções fiscais sobre rendimentos de fonte estrangeira e uma taxa fixa de 20% para rendimentos obtidos em Portugal por um período específico de 10 anos. É particularmente atrativo para aqueles que procuram um ambiente fiscal favorável, especialmente sobre rendimentos de pensões, mais-valias e riqueza, pois Portugal não cobra um imposto sobre a riqueza.
O regime fiscal RNH de Portugal está disponível para todos os novos residentes fiscais em Portugal que não foram residentes fiscais portugueses nos 5 anos anteriores. O estatuto RNH é garantido por 10 anos e não pode ser renovado. Isso significa que os benefícios duram apenas 10 anos. Depois disso, se permanecer um residente fiscal português, tornar-se-á um residente fiscal regular sujeito às taxas normais de tributação e outras condições. Isso será relevante a longo prazo, uma vez que as taxas fiscais portuguesas para residentes normais podem chegar aos 48%.
Para beneficiar do regime, terá de ser residente em Portugal em todos os anos do período de 10 anos. Pode, no entanto, suspender a sua residência em Portugal e depois renová-la e beneficiar dos anos restantes desse período inicial e único de 10 anos.
Benefícios do residente não habitual Portugal
Os benefícios do estatuto RNH dependem das regras específicas de tributação determinadas nos acordos de dupla tributação assinados por Portugal com países estrangeiros. No geral, o programa RNH Portugal (Residente Não Habitual) em Portugal oferece uma gama de benefícios fiscais, incluindo:
- Tratamento fiscal individual especial sobre rendimentos por um período de 10 anos
- Diferenciação entre rendimentos de fonte portuguesa e de fonte estrangeira
- Tendência para isenção sobre rendimentos passivos de fonte estrangeira
- Taxa fixa (20%) para atividades de alto valor acrescentado
- Residência fiscal dentro da UE num país da lista branca
- Isenção de imposto sobre doações ou heranças para membros da família
- Sem imposto sobre a riqueza
- Remessa gratuita de dinheiro para Portugal
Quem pode candidatar-se ao programa de residente não habitual (RNH) de Portugal?
O regime de Residente Não Habitual Portugal está disponível para indivíduos que cumpram os critérios de elegibilidade:
- Ser cidadão da UE/EEE/Suíça ou ter uma autorização de residência em Portugal
- Não ter sido residente fiscal em Portugal nos últimos 5 anos
- Ter um número NIF e registar-se como residente fiscal em Portugal
- Passar pelo menos 183 dias em Portugal num determinado ano (não precisam de ser consecutivos) ou
Passar menos de 183 dias em Portugal mas ter uma casa em Portugal com intenção de usar como residência habitual (propriedade privada ou arrendamento)
Tributação RNH de rendimentos de fonte estrangeira
Os indivíduos RNH podem beneficiar de tal estatuto por um período de dez anos, seja continuamente ou não, e permite taxas mais baixas relativamente à tributação dos rendimentos do requerente:
Emprego
Os rendimentos obtidos através de emprego devem ser elegíveis para isenção fiscal em Portugal se originarem de uma fonte estrangeira que tenha sido efetivamente tributada na sua origem (de acordo com os regulamentos portugueses e as disposições do acordo de dupla tributação).
Isto é verdade independentemente da taxa fiscal aplicada no país de origem e independentemente de esse país ou território ter acordos fiscais mais vantajosos. Esta isenção aplica-se desde que o rendimento seja reconhecido como tendo sido obtido fora de Portugal, seguindo as diretrizes fiscais portuguesas.
Quando as condições para isenção não são cumpridas, os rendimentos do trabalho por conta de outrem podem ser tributados a uma taxa fixa de 20%, se derivarem de uma ocupação profissional elegível.
Trabalhador independente
Em Portugal, a isenção fiscal para rendimentos de trabalho independente deve ser garantida aos rendimentos classificados como originários de fontes estrangeiras. Isto aplica-se, especialmente se o rendimento estiver associado a atividades de alto valor acrescentado e puder estar sujeito a tributação na origem, seja através de um acordo de dupla tributação ou, na ausência de tal acordo, seguindo o modelo de convenção fiscal da OCDE. Isto é particularmente relevante quando o rendimento é derivado de um estabelecimento fixo do indivíduo noutro país.
No entanto, é importante notar que se o país de origem estiver incluído na lista de países, territórios ou regiões de Portugal que beneficiam de privilégios e acordos fiscais mais favoráveis, os benefícios fiscais sob o regime RNH (Residente Não Habitual) podem não ser aplicáveis.
Alternativamente, se as condições para isenção não forem satisfeitas, os rendimentos de trabalho independente podem estar sujeitos a tributação a uma taxa fixa de 20% se resultarem de uma ocupação profissional qualificada.
Royalties, juros e dividendos, mais-valias e rendimentos imobiliários
A isenção fiscal deve estender-se aos rendimentos considerados como originários de fontes estrangeiras e está sujeita a potencial tributação na origem de acordo com um Acordo de Dupla Tributação (ADT) ou os princípios delineados na convenção modelo da OCDE. Além disso, é crucial notar que se o país de origem do rendimento estiver listado entre os países, territórios ou regiões de Portugal que gozam de acordos fiscais preferenciais e mais vantajosos, os benefícios do regime fiscal RNH podem não ser aplicáveis, resultando potencialmente em taxas fiscais mais altas aplicadas ao rendimento em Portugal.
No entanto, é crucial notar que se o país de origem do rendimento estiver listado entre os países, territórios ou regiões de Portugal que gozam de acordos fiscais preferenciais e mais vantajosos, os benefícios do regime fiscal RNH podem não ser aplicáveis, resultando potencialmente em taxas fiscais mais altas aplicadas ao rendimento em Portugal.
Quando as condições para isenção não são cumpridas, os rendimentos de juros e dividendos são tributados a 28% ou se o país de origem for um paraíso fiscal, aplica-se 35%.
Pensões
Uma taxa fiscal reduzida de 10% será aplicável aos rendimentos de pensão que não sejam categorizados como rendimentos obtidos em Portugal, conforme a legislação doméstica do país. Além disso, regras fiscais semelhantes podem estender-se aos rendimentos de pré-reforma, rendimentos de fundos de pensões e contas de poupança-reforma, bem como pagamentos antecipados ou reembolsos de capital.
Tributação RNH de rendimentos de fonte portuguesa
*Se tanto o emprego como o trabalho independente não se enquadrarem na lista de profissões elegíveis, então serão tributados às taxas progressivas normais (variam de 14,5% a 48%) e estarão também sujeitos a contribuições para a segurança social.
Cidadãos americanos e britânicos
O Reino Unido, EUA e muitos outros países têm um ADT com Portugal. Portanto, pode estar a trabalhar para uma empresa americana ou inglesa e não pagar qualquer imposto sobre o rendimento em Portugal sob o ADT. Em vez disso, pagaria impostos nos EUA ou Inglaterra.
No caso de ser pago por uma fonte portuguesa e se enquadrar como um “profissional altamente qualificado” então pagará uma taxa fiscal fixa de 20% sobre o seu rendimento.
Pensionistas americanos ou britânicos que vivem em Portugal sob o regime fiscal não habitual estão sujeitos a uma taxa fixa de 10% que inclui poupanças de reforma e seguros.
No entanto, se o seu rendimento de pensão for tributado em Portugal por não ser elegível sob um ADT, está sujeito a taxas fiscais de pensão equivalentes ao imposto sobre o rendimento, com potencial para chegar até 48%.
Que profissões são consideradas de alto valor?
Os profissionais listados na lista acima devem cumprir um dos seguintes critérios: a) possuir pelo menos uma qualificação de nível 4 sob o Quadro Europeu de Qualificações, b) nível 35 da Classificação Internacional Padrão da Educação, ou c) cinco anos de experiência de trabalho aplicável, devidamente comprovada.
- Diretores gerais, Diretores executivos
- Diretores administrativos, diretores comerciais
- Diretores de produção, diretores de serviços especializados
- Diretores de hotelaria, restauração, retalho e outros serviços
- Físicos especialistas, Matemáticos, Engenheiros e Tecnólogos relacionados
- Médicos
- Dentistas e estomatologistas
- Professores universitários e do ensino superior
- Especialistas em TIC
- Autores, jornalistas e linguistas
- Artistas criativos e performativos
- Técnicos e Profissionais de Ciência e Engenharia de nível intermédio
- Técnicos de TIC
- Agricultores e trabalhadores qualificados de Agricultura e Pecuária
- Trabalhadores qualificados de Silvicultura, Pescas e Caça orientados para o mercado
- Trabalhadores qualificados da indústria, construção e artesanato
- Operadores de máquinas e equipamentos e trabalhadores de linha de montagem;
E Diretores e gestores que realizam atividades de investimento produtivo, na medida em que tal pessoal esteja envolvido em projetos para os quais foram concedidos benefícios fiscais contratuais sob o Código Fiscal do Investimento.
Tabela de tributação portuguesa
Aqui pode encontrar a tabela fiscal portuguesa para 2023, que começa com uma taxa fiscal de 14,5% e aumenta progressivamente até 48% para os níveis de rendimento mais altos.
Acordos de dupla tributação com Portugal
O Acordo de Dupla Tributação (ADT) internacional, também conhecido como Tratado de Dupla Tributação (TDT) ou Convenção de Dupla Tributação (CDT), é um acordo entre dois países que visa prevenir a dupla tributação de rendimentos ou ativos que pode surgir quando um contribuinte reside num país mas obtém rendimentos ou detém ativos noutro país.
Estabelecer residência em Portugal significa que todos os rendimentos obtidos por nacionais de países terceiros podem estar sujeitos a tributação, levando à dupla tributação (tanto Portugal como o país de origem do rendimento têm, presumivelmente, o direito de tributar).
Esta situação só pode ser evitada através dos tratados de dupla tributação celebrados entre países. Um nacional estrangeiro de um país que assinou um tratado fiscal com Portugal verá o seu rendimento de fonte estrangeira beneficiar de menor retenção na fonte.
Portugal celebrou ADTs com vários países ao redor do mundo para eliminar a dupla tributação e promover a cooperação económica (ver abaixo).
Paraísos fiscais de Portugal
De acordo com a lei fiscal portuguesa, algumas categorias de rendimentos e ativos podem – sob certas circunstâncias – estar sujeitas a impostos agravados devido à sua origem ou ligação com quaisquer paraísos fiscais.
Assim, é essencial conhecer a lista de países e territórios considerados como paraísos fiscais pela lei portuguesa – se o rendimento de fonte estrangeira vier de um dos países desta lista:
- Não aplicabilidade do método de isenção fiscal
- Taxa agravada: 35%
- Possibilidade de implementação de regras CFC
Como candidatar-se ao residente não habitual (RNH) Portugal?
Passo 1 – comprovativo de morada
No caso de ser cidadão da UE/EEE/Suíça, é permitido registar o seu comprovativo de morada na câmara municipal local sem necessidade de visto de imigração.
No entanto, se for um cidadão não-UE que deseja candidatar-se ao regime fiscal RNH, precisará de obter uma autorização de residência para se registar legalmente em Portugal. As formas mais comuns de obter residência em Portugal são o Visto D7 Portugal, também conhecido como Visto de Reforma, e o Visto de Nómada Digital Portugal, para trabalhadores remotos.
Passo 2 – obter número NIF
Registar-se junto das Autoridades Fiscais Portuguesas e obter um número de identificação fiscal (NIF) submetendo um pedido online ou pessoalmente numa repartição de finanças em Portugal. Precisará de apresentar os seus documentos de identificação, comprovativo de estatuto de residência legal e comprovativo de morada ao representante da autoridade fiscal.
Passo 3 – registar-se como residente fiscal
Registar-se como residente para fins fiscais. Leve consigo o seu passaporte e o documento da Autoridade Fiscal que mostra o seu número de identificação fiscal e dados pessoais.
Passo 4 – inscrever-se no site da autoridade fiscal
Precisa de se inscrever no site da autoridade fiscal (Portal das Finanças) Novo Utilizador. Para se registar, precisará de um número NIF, endereço de email, número de telefone e morada fiscal. Uma vez registado, receberá uma palavra-passe por correio na sua morada fiscal em cerca de duas semanas.
Passo 5 – submeter o pedido RNH online
Após receber a sua palavra-passe, pode então submeter a sua candidatura no site da Autoridade Fiscal (Portal das Finanças). Para isso, precisa de submeter os documentos abaixo:
- Um contrato de arrendamento ou escritura de uma propriedade em Portugal
- As declarações fiscais dos últimos cinco anos
No caso de as Autoridades Fiscais Portuguesas terem dúvidas sobre a sua posição fiscal efetiva, podem ser solicitados documentos adicionais, por exemplo, certificado(s) de residência fiscal e outros documentos para provar que os interesses pessoais e económicos do indivíduo estavam localizados noutro Estado nos cinco anos anteriores à chegada a Portugal.
O estatuto RNH deve ser solicitado até 31 de março do ano seguinte ao da tomada de residência fiscal em Portugal.
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Perguntas frequentes sobre o regime fiscal não habitual de Portugal
O RNH permite-lhe ficar em Portugal?
O RNH não é um visto, portanto, o RNH não concede quaisquer direitos específicos de permanência em Portugal. No entanto, para se qualificar para os benefícios do regime RNH, é necessário ser residente fiscal em Portugal, o que significa que deve passar pelo menos 183 dias por ano no país.
O RNH Portugal cobre toda a minha família ou apenas eu como candidato individual?
O RNH é uma aplicação autónoma e individual, e apenas afeta o estatuto fiscal do indivíduo que se candidata a este regime.
Preciso de ficar e viver em Portugal para ter os benefícios do RNH?
Embora RNH signifique residente não habitual, isso não significa que não esteja registado como contribuinte em Portugal. Para se qualificar para o RNH, deve ser um residente fiscal que não tenha vivido em Portugal nos cinco anos anteriores. Para manter a sua residência fiscal, deve passar pelo menos 183 dias, consecutivos ou não, em Portugal num período de 12 meses.
Quando devo candidatar-me ao regime fiscal RNH Portugal?
Para se candidatar ao regime fiscal português RNH, é melhor fazê-lo antes de 31 de março do ano fiscal em que se tornou residente fiscal em Portugal.
Como posso acompanhar o estado da minha candidatura RNH Portugal?
Se tiver registos online, pode acompanhar a sua candidatura neste website – Acesso a: Serviços Tributários – Consultar Pedido – Inscrição Residente Não Habitual.
Quanto tempo demora a receber o resultado da minha candidatura fiscal RNH?
Deverá saber o resultado da sua candidatura dentro de algumas semanas.
Portugal tem um imposto sucessório?
Portugal tem um imposto sobre heranças, mas existem isenções disponíveis para certos membros da família, cônjuges, descendentes diretos e ascendentes.
Qual é a permanência mínima do RNH Portugal?
Para se qualificar para os benefícios do regime RNH em Portugal, deve ser residente fiscal em Portugal, o que significa que deve passar pelo menos 183 dias por ano no país.
É mais fácil candidatar-me ao RNH sozinho ou devo obter ajuda especializada?
Candidatar-se ao estatuto RNH pode ser complexo, e é importante garantir que cumpre todos os critérios de elegibilidade e fornece toda a documentação necessária. Trabalhar com um especialista, como um consultor fiscal ou advogado, pode ajudar a garantir que a sua candidatura está completa e precisa.
O estatuto RNH pode ser estendido ou requerido novamente?
O estatuto RNH é concedido por um período de 10 anos, após o qual expira. Poderá ser possível candidatar-se novamente ao estatuto RNH após o fim do período de 10 anos, mas terá de cumprir os critérios de elegibilidade no momento da nova candidatura.
Precisa de um valor mínimo de rendimento para se qualificar para o RNH?
Não há um valor mínimo de rendimento exigido para se qualificar para o RNH em Portugal. No entanto, terá de cumprir os critérios de elegibilidade com base na sua profissão ou atividade.
O RNH está disponível apenas para estrangeiros?
Não. Está disponível para portugueses também. A regra é que não deve ter sido residente fiscal nos últimos cinco anos.
Se alguém ficar em Portugal menos de 183 dias é residente fiscal em Portugal?
Não, para ser considerado residente fiscal em Portugal, deve passar pelo menos 183 dias por ano no país. Se passar menos de 183 dias em Portugal, não será considerado residente fiscal e não será elegível para os benefícios do regime RNH.
Portugal está a terminar o regime fiscal de residente não habitual?
Não, apenas o Primeiro-Ministro António Costa anunciou a sua intenção de terminar o regime fiscal de Residente Não Habitual (RNH) em 2024.
O que aconteceu aos atuais detentores do RNH?
Não se espera impacto, de acordo com o Primeiro-Ministro. Os atuais titulares manterão os benefícios fiscais durante a duração do programa, que é de 10 anos.