Durante 15 anos, o regime fiscal de Residente Não Habitual (RNH) de Portugal atraiu mais de 10.000 novos residentes, proporcionando taxas de imposto reduzidas e até isenções fiscais completas durante a primeira década de residência. Os RNHs beneficiavam de uma taxa fixa de imposto de 20% sobre os seus rendimentos e estavam isentos de impostos sobre os rendimentos globais.
No entanto, no final de 2023, foi anunciado que o regime fiscal de RNH terminaria, uma vez que o parlamento considerou que já não era vantajoso para o país.
O novo regime fiscal de RNH mantém a maioria dos benefícios anteriores, mas os critérios de elegibilidade tornaram-se muito mais rigorosos. O regime atualizado agora enfatiza o emprego em investigação científica e inovação, excluindo reformados e outras profissões de alto valor dos seus benefícios.
IFICI: residente não habitual 2.0
O IFICI, muitas vezes referido como o regime de “Residente Não Habitual 2.0”, é um regime fiscal especial introduzido em 2024. Oferece incentivos fiscais a profissionais altamente qualificados que optem por estabelecer a sua residência fiscal e permanente em Portugal, conforme estabelecido no Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (CIRS).
Este regime está disponível para indivíduos que exerçam atividades profissionais elegíveis e altamente qualificadas em Portugal, conforme especificado pela legislação relevante e uma próxima Portaria Ministerial, que o governo português ainda não emitiu.
O regime IFICI é regido pelo Artigo 58.º-A do Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF).
Residência fiscal em território português
Um indivíduo é considerado residente em Portugal para um determinado ano fiscal se alguma das seguintes condições for cumprida:
- Presença Física: O indivíduo permanece em Portugal por mais de 183 dias, consecutivos ou intermitentes, dentro do ano.
- Propriedade: Mesmo que permaneça menos de 183 dias, o indivíduo possui uma casa em Portugal a partir de 31 de dezembro, em circunstâncias que indicam uma intenção de a manter e ocupar como residência habitual.
- Emprego em Navios ou Aeronaves: Em 31 de dezembro, o indivíduo é membro da tripulação de navios ou aeronaves operados por entidades residentes, com sede ou com gestão efetiva em Portugal.
- Funções Públicas no Estrangeiro: O indivíduo desempenha funções públicas ou comissões oficiais no estrangeiro em nome do Estado Português.
Além disso, os indivíduos que fazem parte de uma unidade familiar são considerados residentes em Portugal se algum membro responsável pela gestão da unidade familiar residir lá.
Tributação do residente não habitual 2.0
Rendimentos de fonte portuguesa
Os rendimentos de emprego e serviços (categorias A e B) auferidos de atividades elegíveis ao abrigo do regime IFICI são tributados a uma taxa fixa de 20%, em vez das taxas progressivas gerais (14,5% a 53%) mais as contribuições para a segurança social. Todos os outros rendimentos de fonte portuguesa são tributados às taxas normais.
Rendimentos de fonte estrangeira
Os rendimentos de emprego, serviços, capital, alugueres e mais-valias auferidos no estrangeiro estão isentos de tributação em Portugal, mas devem ser declarados para determinar a taxa de imposto efetiva sobre outros rendimentos tributáveis.
Os rendimentos de pensões são tributados às taxas progressivas (14,5% a 53%), enquanto os rendimentos de entidades em paraísos fiscais estão sujeitos a uma taxa de 35%.
Requisitos de elegibilidade para o regime IFICI
Atividades Profissionais Elegíveis: O regime de incentivos fiscais aplica-se apenas aos contribuintes que exerçam atividades profissionais elegíveis relacionadas com a investigação científica e a inovação.
Residência Fiscal: Os contribuintes devem estabelecer residência fiscal em Portugal a partir de 2024, conforme os parágrafos 1 e 2 do Artigo 16 do Código do IRS, e não devem ter sido residentes em Portugal em nenhum dos cinco anos anteriores.
Sem Benefícios Anteriores: Os contribuintes não devem ter beneficiado do regime de Residente Não Habitual (RNH) nem optado pela tributação ao abrigo do regime para antigos residentes.
Restrições de Emprego: A empresa empregadora não deve reclamar despesas salariais ao abrigo do Regime de Apoio Fiscal ao Investimento (RFAI).
Residência Fiscal Contínua e Rendimentos: Os contribuintes devem manter a residência fiscal em Portugal durante a duração do regime e continuar a auferir rendimentos de atividades elegíveis. Se houver transição entre atividades, a nova atividade deve começar no prazo de seis meses após o término da anterior.
Atualizações de Registo: Os contribuintes devem apresentar um novo pedido de registo sempre que houver uma alteração na entidade responsável pelo processamento do registo ou na empresa que verifica os requisitos.
Profissões e atividades de elegibilidade RNH 2.0
Para se qualificar para o IFICI (Incentivos à Competitividade Internacional Fiscal) e beneficiar deste regime fiscal favorável, os contribuintes devem cumprir os requisitos gerais e estar empregados numa das seguintes funções altamente qualificadas:
1) Ensino no ensino superior e investigação
Isto inclui funções como o ensino no ensino superior, a realização de investigação científica ou o envolvimento em emprego científico dentro de organizações, estruturas e redes focadas na produção, disseminação e transmissão de conhecimento como parte do sistema nacional de ciência e tecnologia. Abrange também cargos de emprego e de governação empresarial em entidades oficialmente reconhecidas como centros de tecnologia e inovação ao abrigo do Decreto-Lei n.º 126-B/2021, de 31 de dezembro.
Autoridade Competente para a Análise do Pedido: Fundação para a Ciência e a Tecnologia, I.P. (FCT).
2) Centros de tecnologia e inovação
Isto inclui empregos qualificados e funções de governação empresarial associadas a benefícios contratuais para investimento produtivo, conforme descrito no Capítulo II do Código Fiscal do Investimento. Estes benefícios fiscais são válidos por até 10 anos a partir da conclusão do projeto de investimento e aplicam-se a iniciativas que cumpram os critérios especificados neste capítulo, com um investimento mínimo exigido de 3.000.000 €.
3) Profissões altamente qualificadas
As profissões altamente qualificadas elegíveis para o programa de incentivos são definidas por portarias governamentais de funcionários das finanças e da economia (ainda a serem publicadas) e aplicam-se a atividades desenvolvidas nos seguintes contextos:
i) Empresas que beneficiam de incentivos fiscais ao investimento
Estas são empresas com candidaturas relevantes durante o ano de início ou nos cinco anos anteriores que beneficiaram do regime de apoio fiscal ao investimento ao abrigo do Capítulo III do Código Fiscal do Investimento.
ii) Empresas industriais e de serviços orientadas para a exportação
Estas são empresas envolvidas em atividades industriais ou de serviços classificadas sob códigos CAE específicos (a serem definidos numa portaria governamental) e que exportam pelo menos 50% do seu volume de negócios no ano de início ou em qualquer um dos dois anos anteriores.
A empresa que emprega o contribuinte é responsável por comprovar os requisitos relevantes. Até 15 de março, a empresa deve confirmar que o contribuinte cumpre as condições descritas nas alíneas i) ou ii) e que o contribuinte exerce uma profissão altamente qualificada.
Profissões elegíveis para incentivos fiscais à investigação científica e inovação
As profissões altamente qualificadas devem enquadrar-se nos seguintes códigos da Classificação Portuguesa de Profissões (CNP):
- 112 — Diretores-gerais e executivos de empresas
- 12 — Gestores de serviços administrativos e comerciais
- 13 — Gestores de serviços de produção e especializados (exceto 1349)
- 21 — Especialistas em ciências físicas, matemática, engenharia e técnicas relacionadas (exceto 216)
- 2163.1 — Designer de produto ou equipamento industrial
- 221 — médicos/clínicos gerais
- 231 — Professores universitários e do ensino superior
- 25 — Especialistas em tecnologias de informação e comunicação (TIC)
Qualificações para profissões elegíveis
Os profissionais devem possuir pelo menos um dos seguintes:
- Nível 8 do Quadro Europeu de Qualificações (QEQ) ou da Classificação Internacional Normalizada da Educação (ISCED).
- Nível 6 do QEQ ou ISCED, com três anos de experiência profissional comprovada.
Para profissões regulamentadas, os contribuintes também devem comprovar o cumprimento dos requisitos legais aplicáveis.
Profissões adicionais ao abrigo da alínea i)
Cargos executivos, de gestão e de gestão geral em empresas com candidaturas relevantes que beneficiaram de apoio fiscal ao investimento ao abrigo do Capítulo III do Código Fiscal do Investimento (RFAI) também estão incluídos como profissões altamente qualificadas.
Códigos CAE para atividades da alínea ii)
Os códigos CAE elegíveis para empresas industriais e de serviços incluem:
- Indústrias extrativas: Divisões 05 a 09
- Indústrias transformadoras: Divisões 10 a 33
- Atividades de informação e comunicação: Divisões 58 a 63
- Investigação e desenvolvimento em ciências físicas e naturais: Grupo 721
- Ensino superior: Subclasse 85420
- Atividades de saúde humana: Subclasses 86100 a 86904
Autoridade competente para a análise do pedido: Autoridade Tributária e Aduaneira.
4) Outros empregos qualificados e funções empresariais
Esta categoria inclui empregos qualificados e cargos empresariais em entidades envolvidas em atividades económicas reconhecidas pela AICEP, E.P.E. ou IAPMEI, I.P. como sendo significativas para a economia nacional. Estas atividades estão particularmente focadas na atração de investimento produtivo e na redução das disparidades regionais. Os critérios específicos para empregos qualificados e atividades reconhecidas ainda não foram definidos.
Autoridades Competentes para a Análise do Pedido: IAPMEI, I.P. e AICEP, E.P.E.
5) Pessoal de investigação e desenvolvimento
Esta categoria abrange o pessoal envolvido em atividades de investigação e desenvolvimento (I&D), cujos custos se qualificam ao abrigo do sistema de incentivos fiscais para I&D empresarial, conforme declarado na alínea b) do n.º 1 do artigo 37.º do Código Fiscal do Investimento. O pessoal elegível deve possuir pelo menos o Nível 4 do Quadro Nacional de Qualificações e estar diretamente envolvido em tarefas de I&D.
Autoridade Competente para a Análise do Pedido: Agência Nacional de Inovação, S.A. (ANI)
6) Startups
Administradores ou funcionários de startups portuguesas acreditadas que demonstrem um potencial de crescimento significativo ou que garantam financiamento de capital de risco. Uma start-up é definida, ao abrigo da lei portuguesa, da seguinte forma:
- Menos de 10 anos de atividade
- Menos de 250 funcionários
- Menos de 50 milhões de euros de volume de negócios
- Não ser detida por uma grande empresa
- Sediada em território português ou ter mais de 25 funcionários
- Ser uma empresa inovadora, ter uma ronda de financiamento de capital de risco ou investimento do Banco Portugês de Fomento.
Autoridade competente para a análise do pedido: Startup Portugal — Associação Portuguesa para a promoção do Empreendedorismo.
7) Açores & Madeira
Residentes destas regiões cujas funções são descritas pelas regulamentações locais (legislação pendente).
Documentação para candidatar-se ao RNH 2.0
- Contrato de Trabalho: Uma cópia do contrato de trabalho individual se a atividade for exercida numa posição de emprego.
- Certificado Comercial: Um certificado comercial permanente atualizado se a atividade for exercida como membro de um órgão social.
- Acordo de Bolsa: Uma cópia do acordo de bolsa se a atividade envolver investigação científica.
- Qualificações Académicas: Comprovativo das qualificações académicas relevantes.
- Declaração de Conformidade da Atividade: Uma declaração emitida por empresas ou outras entidades que certifiquem o cumprimento dos requisitos para as atividades listadas nas alíneas 2), 3), 4) e 5).
- Documentos Adicionais: Quaisquer outros documentos que possam ser especificamente solicitados.
Prazo de apresentação do RNH 2.0
Os contribuintes que se registarem como residentes em Portugal devem apresentar os seus pedidos para este regime até 15 de janeiro do ano seguinte ao ano em que se tornam residentes.
Se o registo for concluído após o prazo, a tributação ao abrigo do regime só se aplicará a partir do ano em que o registo for finalizado e permanecerá válida durante o resto do período legalmente definido.
Duração do residente não habitual 2.0
Os benefícios fiscais ao abrigo do regime IFICI estão disponíveis por um máximo de 10 anos consecutivos a partir do ano em que se regista como residente fiscal em Portugal, sem opção de prorrogação.
Se um contribuinte não utilizar os benefícios fiscais num ou mais anos dentro do período de 10 anos, pode retomar a utilização do regime em qualquer um dos anos restantes. Isto está condicionado ao restabelecimento da residência fiscal em Portugal e à obtenção de rendimentos de uma das atividades elegíveis durante esse período.
Regime transitório do regime não habitual 2.0
Para rendimentos auferidos em 2024 ao abrigo do presente regime:
- Os contribuintes que estabeleçam residência em Portugal durante 2024 devem apresentar o seu pedido de registo e comunicar quaisquer alterações até 15 de março de 2025.
- As entidades relevantes devem apresentar as suas comunicações até 15 de abril de 2025.
- A Autoridade Tributária (AT) informará os contribuintes sobre o estado do seu registo até 30 de abril de 2025.
A aprovação dos pedidos de registo ao abrigo deste regime finalizará quaisquer processos de registo em curso relacionados com:
- O regime de Residente Não Habitual (RNH), se apresentado ao abrigo do quadro transitório.
- O regime IFICI, se apresentado antes da publicação desta portaria, em conformidade com as atividades elegíveis definidas até esse momento.
Como candidatar-se ao RNH Portugal
Aqui está o guia para si sobre como se tornar um residente não habitual em Portugal:
Passo 1: obtenha o seu comprovativo de residência
Passo 2: obtenha o seu NIF
O número de NIF (Número de Identificação Fiscal) é o seu número de identificação fiscal em Portugal, essencial para realizar negócios ou envolver-se em atividades oficiais ou legais. Os não residentes podem obtê-lo através do seu representante ou advogado em Portugal, enquanto os residentes podem candidatar-se diretamente nas repartições de finanças locais (finanças). Para se candidatar, precisa de fornecer um bilhete de identidade ou passaporte e comprovativo de residência.
Passo 3: registe-se como residente fiscal
Depois de obter o seu NIF, deve registar-se como residente fiscal nas finanças.
Passo 4: candidate-se ao estatuto de RNH
Primeiro, precisa de se registar no site do governo relevante. Uma vez registado, receberá uma palavra-passe por correio dentro de aproximadamente duas semanas. Depois de receber a sua palavra-passe, pode concluir o processo de candidatura online, enviando os documentos necessários.
Comparação entre o regime RNH e o regime IFICI
CDT (acordos para evitar a dupla tributação)
O Acordo de Dupla Tributação (ADT) internacional, também conhecido como Tratado de Dupla Tributação (TDT) ou Convenção de Dupla Tributação (CDT), é um acordo entre dois países que visa prevenir a dupla tributação de rendimentos ou ativos que pode surgir quando um contribuinte reside num país mas obtém rendimentos ou detém ativos noutro país. Aqui está a lista com os países que têm CDT com Portugal:
Opções de residência em Portugal
Para se qualificar como residente não habitual, deve ter vivido em Portugal por mais de 183 dias num período de 12 meses. Alternativamente, pode qualificar-se se tiver vivido no país por menos de 183 dias, mas tiver comprado um imóvel em Portugal durante esse mesmo período.
Se nenhuma das condições anteriores se aplicar a si, precisará de obter residência para se qualificar para o regime fiscal não habitual. Portugal oferece vários vistos nacionais de longa duração apelativos, também conhecidos como vistos de residência, que lhe permitem beneficiar dos 10 anos de incentivos fiscais ao abrigo do estatuto de RNH. Aqui estão eles:
Visto D7 Portugal
Visto D7 de Portugal, também conhecido como Visto de Aposentadoria ou Visto de Renda Passiva, foi introduzido em 2007 pelo governo português, permitindo que cidadãos não pertencentes à UE/EEE/Suíça solicitem residência temporária em Portugal.
Aposentados e indivíduos com uma renda passiva regular mínima de €870 por mês podem solicitar o Visto D7 de Portugal. Esta renda pode incluir pensões, imóveis, royalties, dividendos, investimentos financeiros ou propriedade intelectual.
Visto para nómada digital Portugal D8
O Visto D8 também conhecido como, Visto para Nómada Digital Portugal, foi introduzido em outubro de 2022 pelo governo português, permitindo que cidadãos não pertencentes à UE/EEE/Suíça com um rendimento mensal de 3480 € se candidatem à residência temporária em Portugal enquanto trabalham remotamente a partir de Portugal.
Visto D2 de Portugal para empreendedores
Visto D2 de Portugal, também conhecido como “Visto de Empreendedor” ou “Visto de Negócios”, foi lançado em 2018 e é um tipo de visto de longa estadia para Portugal que é especificamente projetado para empreendedores que desejam iniciar ou comprar um negócio em Portugal.
O visto permite que cidadãos não pertencentes à União Europeia permaneçam em Portugal por até 4 meses e depois solicitem a autorização de residência. Uma Autorização de Residência Portuguesa após o Visto D2 é válida por dois anos e depois pode ser renovada por três anos, dependendo da continuidade das atividades profissionais do solicitante.
Visto Golden de Portugal para investidores
O programa Golden Visa Portugal em Portugal, também conhecido como Programa de Autorização de Residência por Investimento, é um programa de imigração por investimento que concede direitos de residência e cidadania a investidores estrangeiros que fazem uma contribuição económica significativa para o país.
- Fundos de capital de risco/private equity: 500.000 €
- Investigação científica: 500.000 €
- Doação cultural: 250.000 €
- Criação de empregos: 10 vagas de emprego ou 500.000 € + 5 vagas de emprego
Perguntas frequentes sobre o NHR 2.0 de Portugal
O que é o programa de residente não habitual (NHR)?
O programa NHR é um regime fiscal concebido para atrair indivíduos estrangeiros para Portugal, oferecendo benefícios fiscais significativos. Proporciona taxas de imposto reduzidas e isenções sobre certos tipos de rendimentos por um período de dez anos.
Quem é elegível para o programa NHR?
Para ser elegível, não deve ter sido residente fiscal em Portugal nos cinco anos anteriores e deve estabelecer residência fiscal em Portugal. Isso geralmente envolve viver em Portugal por mais de 183 dias num período de 12 meses ou possuir propriedade lá.
Quais são os principais benefícios do programa NHR?
Ao abrigo do programa NHR, pode beneficiar de uma taxa de imposto sobre o rendimento de 20% para certas profissões e isenções sobre rendimentos estrangeiros, como dividendos, juros e royalties, com algumas exceções.
Que tipos de rendimentos estão isentos ao abrigo do regime NHR?
O regime NHR oferece isenções sobre várias fontes de rendimento estrangeiras, incluindo rendimentos de trabalho, trabalho independente, rendimentos de investimento de capital, royalties e mais-valias. No entanto, as pensões estrangeiras não estão isentas e são tributadas às taxas progressivas normais de Portugal.
Quanto tempo dura o programa NHR?
Os benefícios do programa NHR estão disponíveis por um período consecutivo de dez anos. O regime não é renovável, o que significa que não pode ser prorrogado para além deste período.
Posso candidatar-me ao programa NHR se já viver em Portugal?
Sim, pode candidatar-se ao programa NHR se já residir em Portugal, desde que cumpra os critérios de elegibilidade, incluindo não ter sido residente fiscal em Portugal nos cinco anos anteriores.
Como me candidato ao programa NHR?
Registe-se como residente fiscal em Portugal e apresente os documentos necessários para se candidatar ao programa NHR. Isso geralmente envolve a apresentação de prova de não residência nos últimos cinco anos e outros documentos relevantes.
Que documentos preciso para me candidatar ao programa NHR?
Apresente prova de não residência em Portugal por cinco anos, as suas declarações de impostos e um contrato de arrendamento ou escritura de propriedade.
Existem novas alterações ao programa NHR para 2024?
Sim, o programa NHR foi atualizado para o Programa de Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (IFICI), que agora se concentra em atrair profissionais altamente qualificados em setores específicos e oferece uma taxa de imposto especial de 20%. O âmbito foi reduzido e os benefícios são mais direcionados.
E se o meu rendimento for obtido em Portugal?
Se o seu rendimento for obtido em Portugal, estará geralmente sujeito às taxas de imposto portuguesas. Para certas profissões ou atividades especificadas no novo Programa de Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (IFICI), beneficiará de uma taxa de imposto reduzida de 20%.
Os rendimentos obtidos através de outras atividades ou profissões não abrangidas pelo Programa IFICI serão tributados de acordo com as taxas de imposto sobre o rendimento padrão portuguesas, que variam de 14,5% a 53%, dependendo do escalão de rendimento.
E se o meu rendimento for pago noutro país?
Se estiver a pagar impostos num país com um Acordo de Dupla Tributação (ADT) com Portugal, geralmente não precisará de pagar impostos novamente em Portugal sobre esse rendimento. No entanto, dependendo do seu nível de rendimento, poderá ainda ter de pagar a diferença de imposto em Portugal se a sua taxa de imposto efetiva for superior em Portugal.